Alyssa心得:記帳入門書,用圖像輔助,令人更容易理解。日本這類的工具書都是不錯的。
推薦指數:4/5 (★★★★☆)
書名:圖解作帳——需要作帳、不會看帳的人,救星來了!(簿記の基本が2時間でわかる本)
作者:金井猛
譯者:范志仲
出版社:大是文化
出版日:2007-12-5
語言:繁體中文
ISBN:9789868239678
規格:平裝 / 232 頁
文案:
需要作帳、不會看帳的人,救星來了!
會計的最最基礎入門書
看不懂會計名詞?不知道該用哪個會計科目?分錄、過帳不會做?
不用擔心!本書用圖解方式、逐步說明。
不管是填寫家計簿還是公司記帳,最讓一般人困擾的通常是:什麼項目要填在借方?什麼項目要填在貸方?而項目的名稱又該用哪一個會計科目?分錄該怎麼做?過帳又該怎麼做?這樣的問題對於有會計基礎的人來說或許根本算不上問題,可是對於完全沒學過會計的人來說,單單是區分借方和貸方,大概就可以弄到焦頭爛額了吧。
完全沒有會計基礎的人即使是使用現成的會計軟體,也還是不知道某筆款項應該填入哪個項目中,想翻書找答案時,可能還會發現,因為這些問題太基礎了,很多會計書都是簡單帶過,根本沒有詳細說明,加上書中多半使用會計用語,越看疑問反而越多。
本書發現了這樣的需求。為了服務完全沒有會計基礎的人,本書採用圖解的方式,從會計的最最基礎——「簿記」開始說明,教導讀者從記帳、分錄、過帳到決算的整個流程,到如何製作財務報表為止。為了因應初學者的問題,本書特別將重點放在「分錄」上,讓讀者可以搞清楚什麼情況要放在借方、什麼情況要放在貸方。
作者也很清楚:動手操作才是記憶的最佳方法,所以他不但在書中一再強調要試作,並且在每一章最後還附上練習題,讓讀者自行操作。
簿記是所有商務人士不可或缺的知識,只配合裡面的案例及試作,相信讀完本書的每個人都能自己作帳!
會計的最最基礎入門書:學習簿記、看懂財務報表(損益表、資產負債表)等。本書用圖解方式、逐步說明。
目錄
【序章】
【第1章 先理解財務報表吧!】
【第2章 熟記分錄的規則】
【第3章 實際做分錄吧!】
- 資產的分錄怎麼做?
- 現金的分錄要點
- 活期存款、支票存款是最具代表性的存款方式
- 應收帳款、應收票據是最具代表性的債權
- 有價證券的分錄
- 有形固定資產的分錄
- 負債的分錄怎麼做?
- 應付帳款、應付票據是最具代表性的債務
- 長短期借款的分錄
- 代收款的分錄
- 應付費用的分錄
- 業主權益的分錄
- 資本、資本公積的分錄
- 保留盈餘、特別盈餘公積、法定盈餘公積的分錄
- 收益的分錄
- 銷貨收入的分錄
- 利息收入、處分投資收益的分錄
- 費用的分錄
- 進貨的分錄
- 與經營管理相關的分錄
- 處分資產損失的分錄
【第4章 帳簿的處理方式】
【第5章 財務報表的做法】
【第6章 電腦如何改變簿記?】
序章
首先,用簿記的流程瞭解整個結構。
簿記究竟是甚麼意思?
- 簿記 = 記載帳簿
- 依據金錢的流入、流出及餘額加以記帳。
- 熟悉記帳規定是最重要的。
了解簿記,是能否有效率、計畫性運用資金的關鍵
理解簿記並能加以活用,等於握有公司成長的關鍵,也相對促使個人成長為真正的社會人。
所謂簿記就是「記載帳簿」
帳簿就是記錄資金流入、流出等公司經濟活動的動向。
精通記帳的開始:不假思索
記帳前首先要熟記簿記固定的規則。帳簿分左右填寫是簿記的基本規則,但這個原則往往成為想精通簿記最大的關卡。
所謂規則指的是既定的事,初學者不假思索地記熟規則反而是精通簿記的捷徑。當學習告一段落,會自然理解簿記的結構,也肯定會折服於先人發明簿記的智慧。
2. 為甚麼需要簿記?
- 為了清楚公司的「獲利」。
- 為了清楚公司的「資產」。
- 帳簿是按照資金的流向而記載。
- 公司的經濟活動可以資金的流向來呈現。
為了清楚公司的「獲利」及「資產」
簿記是用來計算「獲利」及「資產」的方式及手段。
依資金流向記載帳簿
簿記的起源?
- 起源於中古世紀的義大利
- 現今的借方及貸方兩個用語,就是當時留傳下來的。
- 現代的借方、貸方只是代表左右的符號而已。
簿記起源於中古世紀的義大利
銀行在帳簿左側寫下借款人;在右側寫下貸款人。當帳務結清時再進行相反的記錄,這就是記帳的開始。
借方及貸方就是那時殘留下來的用語
時至今日,借方、貸方的意義僅是表示左右的符號:記載於帳簿左側稱為借方;記載於右側則稱為貸方。
4. 甚麼是複式簿記?
- 現今,公司使用的是複式簿記(或稱雙式簿記)。
- 複式簿記採用「左右分開記帳,複數記入」的方式。
- 藉由左右記入的方式,讓公司活動透明化。
借方(左側) | 貸方(右側) |
---|---|
進貨 10,000 | 現金 10,000 |
表示購入商品 10,000元 | 表示支出現金10,000元 |
5. 了解會計的工作內容
- 簿記分為「買賣業簿記」與「製造業簿記」。
- 把金錢流向記載到帳簿上並加以管理,就是會計的工作。
- 整理全年度的結果,製作出財務報表。
- 一般公司職員也必須知道財務報表的相關知識。
公司的活動可大分為兩種形式
買賣業簿記 | 製造業簿記 |
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公司的主要活動
整理全年度的結果,製作財務報表並報告
無論是個人自營商或公司,都要每年做一次年度財務報表。
根據統計結果可計算出公司在這段期間內的「獲利」情形,整理並作成「損益表」,同時也在期末整理出公司到底擁有多少「財產」的「資產負債表」。
財務報表的功能:
- 股東大會時報告業績
- 確定報稅時的所得
- 向銀行貸款時的審查資料
- 投標時的審查資料
- 分析公司歷年業績
6. 簿記的簡要結構
- 將每日的交易記入帳簿。
- 依每個會計項目分類統計。
- 整理財務報表。
第1章 先理解財務報表吧!
究竟甚麼是財務報表?了解收益與費用,以及資產、負債、業主權益間的關係。
1. 甚麼是財務報表?
- 財務決算是一年一次。
- 財務報表的代表是「損益表」及「資產負債表」。
- 財務報表讓經營成績及財務狀況一目了然。
損益表 Profit and Loss Statement / Income Statement | 資產負債表 Balance Sheet |
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2. 甚麼是損益表?
- 損益表可讓人了解公司過去一年的經營成果。
- 經營成果以「收益」與「費用」表示,其差額以淨利(純益)表示。
- 損益表右側記載「收益」,左側記載「費用」。
損益表呈現的是一整年的經營成果
收益(結果) − 費用(原因) = 淨利(純益)
- 收益:銷售金額,顯示出公司營業活動的結果(經營成果)
- 費用:進貨、薪資津貼等,顯示為獲得收益的必需支出(必要犧牲)
- 淨利:收益與費用的差額,即公司所追求的獲利
損益表的格式
3. 甚麼是收益?
- 收益 = 金錢增加的原因
- 收益除了銷貨收作之外,還有許多項目。
4. 費用分成許多種
- 花費在簿記上的說法稱為費用。
- 費用 = 資金減少的原因
- 除進貨費用之外,還有許多費用。
5. 甚麼是資產負債表?
- 資產負債表可了解公司年度末的財務狀況。
- 資產負債表可呈現資金的籌措來源及運用情況。
- 可依據資產、負債、業主權益的平衡狀態,檢視公司的財務狀況。
以資產負債表顯示財務狀況
資產(資金的運用狀態) = 負債(對第三者的債務) + 業主權益(資金的籌措來源)
例:
- 以販售事務機為業務的A公司開業了。此時公司自有的現金資金為10,000元(業主權益),但資金不足,再向銀行借了5,000元(負債)。
- A公司有現金15,000元,用7,000元購買營業用車輛(運輸設備),用3,000元買辦公桌及展示台(生財器具)。
資產 = 公司保有的財產。
資產負債表的格式
6. 甚麼是資產?
- 資產 = 有財產價值的東西
- 資產可分為「財貨」和「債權」。
- 應收票據與應收帳款也屬於資產。
7. 負債是甚麼?
- 負債 = 公司負擔的債務 = 「負」的財產
- 包含應付票據、應付帳款、應付費用等
8. 甚麼是業主權益?
- 業主權益來自出資者的原始業主權益(股本)及其利潤的累積(盈餘)。
- 資產 − 負債 = 業主權益 → 財產的淨值
- 累積的利潤也是業主權益,可用來擴大事業。
屬於業主權益的會計科目:
- 資本(股本)
- 業主權益公積
- 其他資本公積
- 決定盈餘公積
- 特別盈餘公積
- 保留盈餘
9. 損益表與資產負債表的關係
- 損益表和資產負債表關係密切。
- 損益表求出的利潤 = 資產負債表求出的利潤
損益表的利潤計算方式:收益 − 費用 = 當期淨利
資產負債表的利潤計算方式:期末業主權益 − 期初業主權益 = 當期淨利
兩種方法計算結果一致。如果結果不一致,就代表記帳的內容或過程出現錯誤。
第2章 熟記分錄的規則
掌握簿記的起始點,精通分錄的規則
1. 分錄是簿記的起始點
- 分錄是記錄每日交易的手續。
- 分錄是簿記的起始點。
- 簿記上的交易就是造成資產、負債、業主權益、收益、費用等增減與變動的經濟行為。
2. 甚麼是交易的兩面性?
- 交易有相對的兩個流程。
- 理解交易的兩面性是學習分錄的基礎。
- 交易雙方的金額是一致的。
例:
- A公司以$30,000買辦公沙發組(生財器具),支付現金。
- A公司向B銀行借款$5,000,到期後以現金償還。
- A公司以售價$10,000販賣商品,收取現金貨款。
3. 要記分錄的規則
- 依據每日的交易,將會計科目的增減分左右填寫,就是分錄。
- 左右填寫後之金額是相同的,是能取得平衡的。
- 交易有8個要素。
借方(左側) | 貸方(右側) |
---|---|
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4. 實際試作分錄吧!
- 分錄時務必於借方、貸方欄記載會計科目與金額。
- 借方、貸方兩邊的金額一定要一致。
- 秘訣:當搞不清楚時,就從較清楚的一方先記帳。
借方(左側) | 貸方(右側) | |||
---|---|---|---|---|
1. | 生財器具 |
30,000
|
現金 |
30,000
|
2. | 借款 |
5,000
|
現金 |
5,000
|
3. | 現金 |
10,000
|
銷貨收入 |
10,000
|
5. 熟悉分錄的13種類型
- 分錄可分為13種類型。
- 如果能精通這13種類型就能理解分錄。
- 具代表性的是其中10種類型。
分錄的13種類型
借方(左側) | 貸方(右側) | 實例 | |
---|---|---|---|
1. | 資產(+) | 資產(−) | 購買生財器具,支付現金 |
2. | 負債(+) | 向銀行借款,取得現金 | |
3. | 業主權益(+) | 增資,收取現金 | |
4. | 收益(+) | 販賣商品,收取現金 | |
5. | 費用(+) | 業主權益(−) | 償還借款,支付現金 |
6. | 資產(−) | 減資,支付現金 | |
7. | 負債(−) | 郵電費,支付現金 | |
8. | 負債(−) | 負債(+) | 更改應付票據 |
9. | 資產(−) | 以分配利益的方式決定分紅 | |
10. | 費用(+) | 以賒帳方式進貨 | |
11. | 負債(−) | 業主權益(+) | ※1 |
12. | 收益(+) | 銷售已收預付貨款的商品 | |
13. | 資本(−) | 業主權益(+) | 把資本公積金納入資本額 |
6. 精通複雜分錄的秘訣
- 先從較易理解的現金出入的分錄開始。
- 接著填入借方及貸方中較易了解的會計科目。
- 最後再將「借方、貸方兩邊的合計金額一致」的觀念當成線索,思考較為困難的會計科目。
7. 將分錄填入日記帳
- 分錄應填入名為日記帳的帳簿。
- 市售的日記帳形式獨特,必須確實理解其特徵。
第3章 實際做分錄吧!
精通分錄的竅門就是實際多作。學習分錄的例子。
1. 資產的分錄怎麼做?
- 資產分為財貨和債權。
- 分錄上,資產增加屬於借方,資產減少屬於貸方。
- 記入日期、借方科目與金額、貸方科目與金額,再確認雙方的金額是否相等。
2. 現金的分錄要點
- 簿記上的現金並不只限於硬幣、紙鈔。
- 他人開出的即期支票、銀行匯票、郵政匯票、紅利領據、公司債的股息領取單等,也被當作現金處理。
3. 活期存款、支票存款是最具代表性的存款方式
- 活期存款是以存摺提取金錢的最普遍存款方式。
- 支票存款不以存摺提取。
- 支票存款以支票提錢,是公司支付貨款的普遍方式。
活期存款 | 支票存款 |
---|---|
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4. 應收帳款、應收票據是最具代表性的債權
- 這兩項是公司以信用交易時所產生的代表性債權。
- 票據是為了確實回收貨款所採用的有效手段。
- 三次連續跳票,銀行就會停止交易。(台灣情況)
應收帳款:販售商品後尚未回收的貨款
應收票據:支付貨款時開出的有價證券,明記:到期日、支付機關、開票日、付款地、受款人、開票人的簽名等。
5. 有價證券的分錄
- 有價證券指的是國債、公司債、投資信託、地方債、股票等受益憑證。
- 有價證券的金額是憑證的買入價格加上手續費等的原始取得價格。
【取得原價 = 買入費用 + 手續費】
6. 有形固定資產的分錄
- 建築物、生財器具、運輸設備、土地等長時間使的東西稱為有形固定資產。
- 有形固定資產的金額是買入價格加上各種費用的原始取得價格。
【取得原價 = 買入價格 + 各種費用】
7. 負債的分錄怎麼做?
- 負債是公司背負的債務。
- 分錄上,負債的增加記入貸方,減少則記入借方。
8. 應付帳款、應付票據是最具代表性的債務
- 這兩種是信用交易所產生的代表性債務。
- 應付帳款是應支付而尚未支付的款項。
- 票據是明記支付日期、金融機關、開票日等的有價證券。
- 管理應付票據是維持公司信用的要務。
9. 長短期借款的分錄
- 借款是向金融機關等借錢時產生的款項。
- 借款如果是先扣除利息的情況,存摺中只記入扣除利息後的金額。
- 要特別注意扣除利息之借款的分錄。
10. 代收款的分錄
- 從個人薪資中扣除的強積金借款等暫時處理的款項,以代收款這個會計科目處理。
- 以代收款名目處理的金額,將於次月以後繳納到相關機構。
11. 應付費用的分錄
- 應付費用是使用於購買生財器具等非營業交易,且尚未付款時的會計科目。
- 和應付帳款之會計科目不同,應加以區別。
12. 業主權益的分錄
- 個人獨資企業和股份有限公司的處理方式不一樣。
- 個人獨資企業全部都是以資本處理。
- 股份有限公司則將股本與利潤加以區分處理。
- 分錄上,業主權益的增加是貸方,減少則是借方。
個人獨資企業
|
股份有限公司
|
---|---|
資本 |
|
13. 資本、資本公積的分錄
- 資本(股本)是業主權益的原始資金。
- 資本公積是股份有限公司的資本金額中,未編入股本的部分(額外的資本)。
14. 保留盈餘、特別盈餘公積、法定盈餘公積的分錄
- 個人獨資企業的資本可隨意自由運用。
- 利潤一旦轉成保留盈餘,必須經由股東大會才能決定其用途。如紅利、職工獎金、特定盈餘公積、法定盈餘公積等。
- 有關利潤的使用,股份有限公司訂有細則。
- 保留盈餘這個科目屬於業主權益。
15. 收益的分錄
- 收益是成為金錢收入的原因。
- 也包含應收帳款等,將來預估可獲得的收入。
- 分錄上,收益產生屬於貸方,減少屬於借方。
16. 銷貨收入的分錄
- 銷貨收入是販售商品的收益。
- 對公司的業績而言,是最重要的收益。
- 若發生退貨的情形,則做和銷貨收入相反的分類。
17. 利息收入、處分投資收益的分錄
- 利息收入和處分投資收益是代表性的非營業收入。
- 即將到期的定期存款屬於資產減少。
- 收取的科息屬於利息收入科目之收益。
18. 費用的分錄
- 費用就是金錢支出的原因。
- 有進貨、文具用品費、旅費、水電瓦斯費、處分資產損失等費用。
- 分錄上,費用產生屬借方,費用減少屬貸方。
19. 進貨的分錄
- 進貨是購入商品時的費用。
- 對於掌握公司的業績而言,是非常重要的科目。
- 當發生退貨、折讓時,應作進貨的負數處理。
20. 與經營管理相關的分錄
- 公司的經營管理相關費用項目十分多樣。
- 有文具用品費、旅費、水電瓦斯費……
- 在費用管理上,每一種都很重要。
21. 處分資產損失的分錄
- 處分資產損失是非固定發生(臨時性)費用的代表事例。
- 本科目和公司正常的營業活動無關。
- 應該和公司業務分開思考。
分錄示範
日期 | 借方 | 貸方 | 說明 | |||
---|---|---|---|---|---|---|
3 | 2 | 現金❶ | 300,000 | 銷貨收入❺ | 300,000 | A公司售出商品$300,000,收取客戶開出的支票 |
3 | 銀行存款-活存❶ | 200,000 | 現金❷ | 200,000 | A公司將現金$200,000存入活期存款 | |
3 | 應付帳款❹ | 140,000 | 銀行存款-支存❷ | 140,000 | A公司為支付廠商應付帳款$140,000,開出支票 | |
4 | 銀行存款-活存❶ | 260,000 | 應收帳款❷ | 260,000 | 應收帳款$260,000匯入A公司活期存款帳戶 | |
4 | 應收帳款❶ | 90,000 | 銷貨收入❺ | 90,000 | A公司將售價$90,000的商品以賒帳方式售出 | |
4 | 應收票據❶ | 170,000 | 銷貨收入❺ | 170,000 | A公司販售$170,000商品,收取了期票 | |
4 | 銀行存款-支存❶ | 80,000 | 應收票據❷ | 80,000 | $80,000的期票到期,匯入了A公司的支票存款帳戶 | |
5 | 短期投資-股票❶ | 345,000 | 現金❷ | 345,000 | A公司以$340,000購內以買賣為目的的股票1,000股, 加上購買手續費$5,000,全部以現金支付 |
|
5 | 現金❶ | 525,000 | 短期投資-股票❷ 出售有價證券利益❺ |
345,000 180,000 |
以$525,000的價格賣掉買賣目的的股票1,000股(取得原價$345,000),取得現金 | |
6 | 土地❶ | 21,780,000 | 銀行存款-支存❷ | 21,780,000 | A公司以即期支票支付土地購置費$21,000,000及仲介費、登記費$780,000 | |
8 | 應付帳款❹ | 170,000 | 銀行存款-支存❷ | 170,000 | A公司以即期支票支付應付帳款$170,000 | |
8 | 進貨費❻ | 40,000 | 應付帳款❸ | 40,000 | A公司以賒帳方式進貨商品$40,000 | |
8 | 進貨費❻ | 110,000 | 應付票據❸ | 110,000 | A公司採購商品$110,000,以期票支付 | |
8 | 應付票據❹ | 90,000 | 銀行存款-支存❷ | 90,000 | A公司的期票$90,000到期,從支票存款帳戶中扣除 | |
9 | 銀行存款-活存❶ 利息費用❻ |
979,000 21,000 |
長期借款❸ | 1,000,000 | A公司向銀行借款$1,000,000,扣除利息$21,000,餘額存入活期存款帳戶 | |
9 | 長期借款❹ 利息費用❻ |
54,261 5,739 |
銀行存款-活存❷ | 60,000 | A公司分期還款,本月$60,000(本金$54,261、利息$5,739), 由活期存款帳戶扣除 |
|
10 | 薪資❻ | 1,200,000 | 現金❷ 代收款❸ |
900,700 299,300 |
扣除所得稅$114,100、健保費$185,200後, 餘額$900,700,A公司以現金支付予員工 |
|
11 | 生財器具❶ | 270,000 | 應付費用❸ | 270,000 | A公司以$270,000購入電腦,貨款約定月底支付 | |
13 | 銀行存款-支存❶ | 15,000,000 | 股本❶ 資本公積-股本溢價❶ |
10,000,000 5,000,000 |
發行股票200股,接受來自股東的$15,000,000資本挹注,資金存入支票存款帳戶。 其中$10,000,000作為股本,剩餘作為資本公積 |
|
14 | 保留盈餘❷ | 800,000 | 法定盈餘公積❶ 應付紅利❸ 應付職工獎金❸ 轉入保留盈餘❶ |
70,000 450,000 250,000 30,000 |
決定保留盈餘$800,000分配: 法定盈餘公積$70,000,紅利$450,000,職工獎金$250,000 |
|
16 | 銷售收入❼ | 11,000 | 應收帳款❷ | 11,000 | $11,000的商品被退貨,其額度由應收帳款餘額中扣除 | |
17 | 現金❶ | 500,750 | 銀行存款-定存❷ 利息收入❺ |
500,000 750 |
定存到期,以現金領取本金$500,000及利息$750 | |
17 | 銀行存款-活存❶ | 530,000 | 有價證券❷ 處分投資收益❺ |
412,000 118,000 |
以$530,000賣出原始買價$412,000的有價證券,錢匯入活期存款帳戶 | |
19 | 應付帳款❹ | 9,000 | 進貨❽ | 9,000 | 進貨$9,000的商品發生退貨的情形,進貨費用由應收帳款餘額中扣除 | |
20 | 文具用品費❻ | 8,000 | 應付費用❸ | 8,000 | A公司購入$8,000影印紙,貨款約定月底支付 | |
20 | 旅費❻ | 32,000 | 現金❷ | 32,000 | 員工赴大阪出差,現金支付旅費$32,000 | |
20 | 水電瓦斯費❻ | 47,000 | 銀行存款-活存❷ | 47,000 | 由活期存款帳戶提領$47,000支付水電瓦斯費 | |
21 | 現金❶ 處分資產損失❻ |
2,400,000 500,000 |
土地❷ | 2,900,000 | A公司將原價$2,900,000的土地以$2,400,000的價格賣給B公司,收取即期支票 |
第4章 帳簿的處理方式
利用日記帳、總分類帳的過帳、餘額式試算表的製作等過程,確認記帳的整體流程。
1. 確認記帳的整體流程
- 分錄是每日交易的紀錄。
- 為得知各會計科目的餘額,要將分錄過帳到總分類帳。
- 為確認總分類帳的過帳結果是否正確,因此要製作餘額式試算表。
2. 過帳至總分類帳
- 過帳的規則和分錄相同。
- 藉由過帳,計算各會計科目的累計總額。
- 完成過帳,代表確定了各會計科目的餘額。
3. 製作餘額式試算表
- 餘額式試算表的借方合計和貸方合計是一致的。
- 餘額式試算表如果製作正確,過帳就不會有錯。
- 各會計科目的餘額非常清楚,並能掌握業績的梗概。
餘額式試算表有按月製作和按年製作兩種
試算表的主要格式有總額式、餘額式、總額餘額式三種,常用餘額式試算表。
餘額式試算表的製作方法
4. 甚麼是主要帳簿與輔助帳簿?
- 日記帳和總分類帳是主要帳簿,是不可或缺的重要帳簿。
- 像現金簿等為了補足重要交易而設的帳簿,則屬於補助帳簿。
- 明細分類帳:記載特定交易明細的帳簿,例如現金出納。
- 明細分戶帳:為掌握特定會計科目所製作的帳簿,例如各個客戶的應收帳款餘額。
5. 甚麼是現金簿?
- 現金簿是記錄現金進出的帳簿。
- 現金交易的明細一目瞭然。
現金簿的登錄範例
4月1日
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A公司以現金$700,000作為原始資金開始營業。 |
3日
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支付B房仲公司4月份的房租$60,000。 |
12日
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向C商店購入$320,000的展示台,貨款以現金支付。 |
17日
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以現金$200,000採購了D物產公司生產的E商品。 |
22日
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以$280,000的售價賣出E商品,收取現金。 |
25日
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4月份的薪資$190,000以現金支付。 |
6. 甚麼是支票存款明細帳?
- 支票存款明細帳是記錄支存帳戶提款情形的帳簿。
- 在好幾家銀行都有開戶時,應依帳戶別設置不同的支票存款明細帳。
- 支票存款的明細一目瞭然。
支票存款明細帳的登錄範例
5月1日
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A公司在B銀行開設支票存款帳戶,並存入現金$500,000。 |
7日
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C商店的應收帳款$110,000,匯入A公司的支票存款帳戶。 |
16日
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A公司開出支票#1,支付D商店的應付帳款$140,000。 |
28日
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A公司出售$200,000的商品給E商店,收取支票後,立刻存入支存帳戶。 |
7. 甚麼是應收帳款明細帳、應付帳款明細帳?
- 應收帳款明細帳、應付帳款明細帳是分別顯示應收帳款、應付帳款餘額的帳簿。
- 兩者是請款及付款時不可或缺的帳簿。
8. 甚麼是傳票?
- 公司使用傳票的情況很多。
- 各部門將分錄項目記載於傳票上,再由會計部門統計後轉記到帳簿。
傳票分很多種
使用於所有交易:轉帳傳票
記錄現金進出:現金收入傳票、現金支出傳票
和進貨相關:進貨傳票
和銷售相關:銷貨傳票 等
傳票的使用流程
1 編製傳票 → 2 填入帳簿 → 3 製作試算表
第5章 財務報表的做法
決算是簿記的總目標。從決算的流程中學習財務報表的製作方法。
1. 甚麼是決算?
- 決算是確定一整年業績的總結報告 = 簿記的總目標
- 決算是簿記的總目標。
- 決算是由製作餘額式試算表、調整,以及製作損益表和資產負債表等三階段所組成。
決算手續可分成三階段
製作餘額式試算表 → 進行調整 → 製作損益表、資產負債表
2. 餘額式試算表是決算過程的起點
- 用餘額式試算表確認帳目是否正確。
- 依據餘額式試算表總覽各會計科目餘額。
- 依決算所製作的餘額式試算表是一整年度財務資料的歸納。
3. 調整到底是在做甚麼?
- 調整是依照實際狀況修正帳簿內容的手續。
- 調整的內容可分為(1)盤點、(2)折舊、(3)呆帳、(4)收益、費用的調整等四項。
依照實際狀況修正帳簿的內容
例:
- 應收帳款中包含業績已惡化的客戶,其資金回收可能有困難
- 企業所持有的股票之中,出現比購入價上漲或下跌的情況
調整的內容
4. 如何盤點商品與評估有價證券的價值?
- 計算商品的庫存情形(=存貨)。然後以進貨金額扣除存貨金額後,求得銷貨成本。
- 以有價證券的市價替換原本的價格。
計算銷貨成本
銷貨成本 = 期初存貨的金額 + 當期進貨的金額 − 期末存貨的金額
計算有價證券的價值
有價證券 評估損益 |
= |
購買時的取得原價 (債券買價) |
− |
期末當時的牌價 (債券售價) |
5. 了解折舊的做法
- 折舊是將固定資產的成本除以使用年限,計算出每一年的費。
- 費用的代表性計算方法有定額法及定率法兩種。
- 定額法是每期編列均等的折舊金額。
- 定率法是初期的折舊費最大,之後逐年減少。
折舊是將固定資產的取得原價費用化
折舊代表價值的減少,是將固定資產的取得原價費用化,以顯示出資產的真實價值。
甚麼是定額法、定率法?
6. 計算呆帳的金額
- 呆帳是為了因應將來倒帳的危險及支出所設定的費用。
- 呆帳是編列預估的費用。
期末應收帳款等的合計額 × 5.5%(金融業3.3%)= 呆帳提列金額
7. 調整收益、費用
- 調整收益、費用是區分屬於會計期間的收入及支出。
- 跨越本期及下期的情形,必須轉入下期處理。
- 保險費及房租等,就有必要進行這樣的處理。
8. 製作結帳工作底稿
- 結帳工作底稿對決算的預估十分有用。
- 結帳工作底稿顯示餘額式試算表的調整,及製作損益表、資產負債表的過程。
- 對製作正確的損益表與資產負債表十分方便。
了解結帳工作底稿的製作步驟
- 先將調整前的餘額式試算表記載於左側的試算表欄裏。
- 將調整過的科目記載於調整分錄欄裏。
- 將試算表欄中的費用、收入的金額加減上調整分錄欄的金額後,填寫到損益表欄內。這時,借方合計與貸方合計的差額就是本期淨利。
- 將試算表欄內的資產、負債、資本的金額,加減上調整分錄欄的金額後,填寫到資產負債表欄中。同樣,借方合計與貸方合計的差額就是本期淨利。
- 最後確認損益表和資產負債表的本期淨利是否一致。
9. 製作損益表
- 損益表顯示一整年的經營成果。
- 顯示收入與費用,兩者間的差額就是本期淨利。
- 費用記載於借方,收益記載於貸方。
10. 製作資產負債表
- 資產負債表顯示公司期末的財務狀態。
- 財務狀態是呈現資產和負債、資本間的平衡。
- 資產記載於借方,負債、業主權益記載於貸方。
11. 現金流量表
- 依據現金流量表掌握現金的出入。
- 現金流量表是第三種財務報表。
- 分為營業活動之現金流量、投資活動之現金流量、融資活動之現金流量三個部分。
12. 報稅
- 計算稅金的起始點是財務報表。
- 在財務報表上加入稅務的調整,就可做成申報書。
- 申報書的金額是以財務報表為基礎。
- 簿記的知識對於正確報稅是不可或缺的。
財務報表經稅務調整後,可做成申報書
企業必須根據規定將本期淨利予以加減後,計算出正確的所得,才能作成申報書。
例如,超過一定額度的交際費是無法被認定為稅務上的費用,所以必須加算回來;相白,股份有限公司所收取的股利不必當成稅務上的收益,所以必須減去。
計算營業稅也是以財務報表為基礎
一般公司繳納的營業稅計算方式是以銷項稅額(銷售、勞務收入等總額 × 稅率)減去進項稅額(進貨、勞務支出等總額 × 稅率)。
第6章 電腦如何改變簿記?
電腦的使用如何改變會計作業?市售會計軟體的使用方法及要點
1. 電腦如何改變會計作業?
- 電腦的使用大幅度減少事務的處理負擔。
- 電腦可以自動處理分錄過帳作業及金額的統計。
- 中小企業也可以使用。
2. 不具備簿記知識也能完成決算工作?
- 資料輸入人員絕對需要簿記的知識。
- 電腦不過是取代帳簿、筆及電子計算機的工具。
- 電腦終究只是簿記工具。
3. 市售軟體功能強大
- 電腦幾乎可以完成所有的帳簿功能。
- 電腦不只可完成帳簿,也能進行簡單的財務分析。
- 電腦不僅讓事務工作更加省力,也可提供企業的經營有效的資料。
4. 會計軟體甚至可製作財務報表
- 首先得準備作為輸入原始資料的分錄傳票。
- 只要完成分錄的輸入,其餘的交給電腦就行了。
- 輸入調整分錄後,電腦就能自動完成損益表與資產負債表。