《圖解作帳——需要作帳、不會看帳的人,救星來了!》 | 閱讀心得#4

17.10.15

閱讀心得

心得:記帳入門書,用圖像輔助,令人更容易理解。日本這類的工具書都是不錯的。
推薦指數:4/5 (★★★★☆)


《圖解作帳——需要作帳、不會看帳的人,救星來了!》封面

書名:圖解作帳——需要作帳、不會看帳的人,救星來了!(簿記の基本が2時間でわかる本)
作者:
譯者:范志仲
出版社:大是文化
出版日:2007年12月5日
語言:繁體中文
ISBN:9789868239678
規格:平裝/232


文案:

需要作帳、不會看帳的人,救星來了!

會計的最最基礎入門書

看不懂會計名詞?不知道該用哪個會計科目?分錄、過帳不會做?

不用擔心!本書用圖解方式、逐步說明。

不管是填寫家計簿還是公司記帳,最讓一般人困擾的通常是:什麼項目要填在借方?什麼項目要填在貸方?而項目的名稱又該用哪一個會計科目?分錄該怎麼做?過帳又該怎麼做?這樣的問題對於有會計基礎的人來說或許根本算不上問題,可是對於完全沒學過會計的人來說,單單是區分借方和貸方,大概就可以弄到焦頭爛額了吧。

完全沒有會計基礎的人即使是使用現成的會計軟體,也還是不知道某筆款項應該填入哪個項目中,想翻書找答案時,可能還會發現,因為這些問題太基礎了,很多會計書都是簡單帶過,根本沒有詳細說明,加上書中多半使用會計用語,越看疑問反而越多。

本書發現了這樣的需求。為了服務完全沒有會計基礎的人,本書採用圖解的方式,從會計的最最基礎——「簿記」開始說明,教導讀者從記帳、分錄、過帳到決算的整個流程,到如何製作財務報表為止。為了因應初學者的問題,本書特別將重點放在「分錄」上,讓讀者可以搞清楚什麼情況要放在借方、什麼情況要放在貸方。

作者也很清楚:動手操作才是記憶的最佳方法,所以他不但在書中一再強調要試作,並且在每一章最後還附上練習題,讓讀者自行操作。

簿記是所有商務人士不可或缺的知識,只配合裡面的案例及試作,相信讀完本書的每個人都能自己作帳!


目錄

【序章】
【第1章 先理解財務報表吧!】
【第2章 熟記分錄的規則】
【第3章 實際做分錄吧!】
【第4章 帳簿的處理方式】
【第5章 財務報表的做法】
【第6章 電腦如何改變簿記?】



序章

首先,用簿記的流程瞭解整個結構。

1. 簿記究竟是甚麼意思?

  • 簿記 = 記載帳簿
  • 依據金錢的流入、流出及餘額加以記帳。
  • 熟悉記帳規定是最重要的。

了解簿記,是能否有效率、計畫性運用資金的關鍵

理解簿記並能加以活用,等於握有公司成長的關鍵,也相對促使個人成長為真正的社會人。

家計簿
簿記就像是公司的家計簿

所謂簿記就是「記載帳簿」

帳簿就是記錄資金流入、流出等公司經濟活動的動向。

精通記帳的開始:不假思索

記帳前首先要熟記簿記固定的規則。帳簿分左右填寫是簿記的基本規則,但這個原則往往成為想精通簿記最大的關卡。

所謂規則指的是既定的事,初學者不假思索地記熟規則反而是精通簿記的捷徑。當學習告一段落,會自然理解簿記的結構,也肯定會折服於先人發明簿記的智慧。

2. 為甚麼需要簿記?

  • 為了清楚公司的「獲利」。
  • 為了清楚公司的「資產」。
  • 帳簿是按照資金的流向而記載。
  • 公司的經濟活動可以資金的流向來呈現。

為了清楚公司的「獲利」及「資產」

簿記是用來計算「獲利」及「資產」的方式及手段。

依資金流向記載帳簿

籌措資金→購買商品(進貨)→銷售→回收資金→獲利及資產

3. 簿記的起源?

  • 起源於中古世紀的義大利
  • 現今的借方及貸方兩個用語,就是當時留傳下來的。
  • 現代的借方、貸方只是代表左右的符號而已。

簿記起源於中古世紀的義大利

銀行在帳簿左側寫下借款人;在右側寫下貸款人。當帳務結清時再進行相反的記錄,這就是記帳的開始。

借方及貸方就是那時殘留下來的用語

時至今日,借方、貸方的意義僅是表示左右的符號:記載於帳簿左側稱為借方;記載於右側則稱為貸方。

左「借」右「貸」
左「借」右「貸」

4. 甚麼是複式簿記?

  • 現今,公司使用的是複式簿記(或稱雙式簿記)。
  • 複式簿記採用「左右分開記帳,複數記入」的方式。
  • 藉由左右記入的方式,讓公司活動透明化。

「複式簿記」就是將帳簿左右分開記錄

例:

借方(左側)
貸方(右側)
進貨 10,000 現金 10,000
表示購入商品 10,000元 表示支出現金10,000元

5. 了解會計的工作內容

  • 簿記分為「買賣業簿記」與「製造業簿記」。
  • 把金錢流向記載到帳簿上並加以管理,就是會計的工作。
  • 整理全年度的結果,製作出財務報表。
  • 一般公司職員也必須知道財務報表的相關知識。

公司的活動可大分為兩種形式

買賣業簿記 VS 製造業簿記

公司的主要活動

依金錢流向作成紀錄
依金錢流向作成紀錄

整理全年度的結果,製作財務報表並報告

無論是個人自營商或公司,都要每年做一次年度財務報表。

根據統計結果可計算出公司在這段期間內的「獲利」情形,整理並作成「損益表」,同時也在期末整理出公司到底擁有多少「財產」的「資產負債表」。

財務報表的功能
財務報表的功能

6. 簿記的簡要結構

  • 將每日的交易記入帳簿。
  • 依每個會計項目分類統計。
  • 整理財務報表。
簿記的結構
簿記的結構

第1章 先理解財務報表吧!

究竟甚麼是財務報表?了解收益與費用,以及資產、負債、業主權益間的關係。

1. 甚麼是財務報表?

  • 財務決算是一年一次。
  • 財務報表的代表是「損益表」及「資產負債表」。
  • 財務報表讓經營成績及財務狀況一目了然。

財務報表的重點——損益表與資產負債表

損益表與資產負債表

2. 甚麼是損益表?

  • 損益表可讓人了解公司過去一年的經營成果。
  • 經營成果以「收益」與「費用」表示,其差額以淨利(純益)表示。
  • 損益表右側記載「收益」,左側記載「費用」。

損益表呈現的是一整年的經營成果

收益(結果) − 費用(原因) = 淨利(純益)

收益:銷售金額,顯示出公司營業活動的結果(經營成果)

費用:進貨、薪資津貼等,顯示為獲得收益的必需支出(必要犧牲)

淨利:收益與費用的差額,即公司所追求的獲利

損益表的格式

損益表的左側記載費用;右側記載收益
損益表的左側記載費用;右側記載收益

3. 甚麼是收益?

  • 收益 = 金錢增加的原因
  • 收益除了銷貨收作之外,還有許多項目。
屬於收益的會計科目
屬於收益的會計科目

4. 費用分成許多種

  • 花費在簿記上的說法稱為費用。
  • 費用 = 資金減少的原因
  • 除進貨費用之外,還有許多費用。
屬於費用的會計科目
屬於費用的會計科目

5. 甚麼是資產負債表?

  • 資產負債表可了解公司年度末的財務狀況。
  • 資產負債表可呈現資金的籌措來源及運用情況。
  • 可依據資產、負債、業主權益的平衡狀態,檢視公司的財務狀況。

以資產負債表顯示財務狀況

資產(資金的運用狀態) = 負債(對第三者的債務) + 業主權益(資金的籌措來源)


例:

以販售事務機為業務的A公司開業了。此時公司自有的現金資金為10,000元(業主權益),但資金不足,再向銀行借了5,000元(負債)。

A公司有現金15,000元,用7,000元購買營業用車輛(運輸設備),用3,000元買辦公桌及展示台(生財器具)。

資產 = 公司保有的財產。

資產負債表的格式

資產負債表的左側記載資產;右側記載負債、業主權益
資產負債表的左側記載資產;右側記載負債、業主權益

6. 甚麼是資產?

  • 資產 = 有財產價值的東西
  • 資產可分為「財貨」和「債權」。
  • 應收票據與應收帳款也屬於資產。
屬於資產的會計科目
屬於資產的會計科目

7. 負債是甚麼?

  • 負債 = 公司負擔的債務 = 「負」的財產
  • 包含應付票據、應付帳款、應付費用等
屬於負債的會計科目
屬於負債的會計科目

8. 甚麼是業主權益?

  • 業主權益來自出資者的原始業主權益(股本)及其利潤的累積(盈餘)。
  • 資產 − 負債 = 業主權益 → 財產的淨值
  • 累積的利潤也是業主權益,可用來擴大事業。
屬於業主權益的會計科目
屬於業主權益的會計科目

9. 損益表與資產負債表的關係

  • 損益表和資產負債表關係密切。
  • 損益表求出的利潤 = 資產負債表求出的利潤

損益表的利潤計算方式:收益 − 費用 = 當期淨利

資產負債表的利潤計算方式:期末業主權益 − 期初業主權益 = 當期淨利

兩種方法計算結果一致。如果結果不一致,就代表記帳的內容或過程出現錯誤。

損益表及資產負債表


當期淨利結果一致

第2章 熟記分錄的規則

掌握簿記的起始點,精通分錄的規則

1. 分錄是簿記的起始點

  • 分錄是記錄每日交易的手續。
  • 分錄是簿記的起始點。
  • 簿記上的交易就是造成資產、負債、業主權益、收益、費用等增減與變動的經濟行為。
簿記的整個流程
簿記的整個流程

2. 甚麼是交易的兩面性?

  • 交易有相對的兩個流程。
  • 理解交易的兩面性是學習分錄的基礎。
  • 交易雙方的金額是一致的。

例:
  1. A公司以$30,000買辦公沙發組(生財器具),支付現金。
  2. A公司向B銀行借款$5,000,到期後以現金償還。
  3. A公司以售價$10,000販賣商品,收取現金貨款。

3. 要記分錄的規則

  • 依據每日的交易,將會計科目的增減分左右填寫,就是分錄。
  • 左右填寫後之金額是相同的,是能取得平衡的。
  • 交易有8個要素。
會計科目名稱和分類法
熟記會計科目名稱和分類法

分錄的規則(交易的8個要素)
分錄的規則(交易的8個要素)

4. 實際試作分錄吧!

  • 分錄時務必於借方、貸方欄記載會計科目與金額。
  • 借方、貸方兩邊的金額一定要一致。
  • 秘訣:當搞不清楚時,就從較清楚的一方先記帳。


例:
 
借方(左側)
貸方(右側)
1. 生財器具
30,000
現金
30,000
2. 借款
5,000
現金
5,000
3. 現金
10,000
銷貨收入
10,000

5. 熟悉分錄的13種類型

  • 分錄可分為13種類型。
  • 如果能精通這13種類型就能理解分錄。
  • 具代表性的是其中10種類型。

分錄的13種類型

借方(左側)貸方(右側)實例
1.資產(+)資產(−)購買生財器具,支付現金
2.負債(+)向銀行借款,取得現金
3.業主權益(+)增資,收取現金
4.收益(+)販賣商品,收取現金
5.費用(+)業主權益(−)償還借款,支付現金
6.資產(−)減資,支付現金
7.負債(−)郵電費,支付現金
8.負債(−)負債(+)更改應付票據
9.資產(−)以分配利益的方式決定分紅
10.費用(+)以賒帳方式進貨
11.負債(−)業主權益(+)※1
12.收益(+)銷售已收預付貨款的商品
13.資本(−)業主權益(+)把資本公積金納入資本額
※1:過去曾有轉換公司公積的案例,現在已幾乎沒有了。

6. 精通複雜分錄的秘訣

  • 先從較易理解的現金出入的分錄開始。
  • 接著填入借方及貸方中較易了解的會計科目。
  • 最後再將「借方、貸方兩邊的合計金額一致」的觀念當成線索,思考較為困難的會計科目。

7. 將分錄填入日記帳

  • 分錄應填入名為日記帳的帳簿。
  • 市售的日記帳形式獨特,必須確實理解其特徵。
日記帳的填寫方式
日記帳的填寫方式

第3章 實際做分錄吧!

精通分錄的竅門就是實際多作。學習分錄的例子。


1. 資產的分錄怎麼做?

  • 資產分為財貨和債權。
  • 分錄上,資產增加屬於借方,資產減少屬於貸方。
  • 記入日期、借方科目與金額、貸方科目與金額,再確認雙方的金額是否相等。

2. 現金的分錄要點

  • 簿記上的現金並不只限於硬幣、紙鈔。
  • 他人開出的即期支票、銀行匯票、郵政匯票、紅利領據、公司債的股息領取單等,也被當作現金處理。
日常所指的現金+替代貨幣→簿記上的現金

3. 活期存款、支票存款是最具代表性的存款方式

  • 活期存款是以存摺提取金錢的最普遍存款方式。
  • 支票存款不以存摺提取。
  • 支票存款以支票提錢,是公司支付貨款的普遍方式。
活期存款 VS 支票存款

4. 應收帳款、應收票據是最具代表性的債權

  • 這兩項是公司以信用交易時所產生的代表性債權。
  • 票據是為了確實回收貨款所採用的有效手段。
  • 三次連續跳票,銀行就會停止交易。(台灣情況)

應收帳款:販售商品後尚未回收的貨款

應收票據:支付貨款時開出的有價證券,明記:到期日、支付機關、開票日、付款地、受款人、開票人的簽名等。

5. 有價證券的分錄

  • 有價證券指的是國債、公司債、投資信託、地方債、股票等受益憑證。
  • 有價證券的金額是憑證的買入價格加上手續費等的原始取得價格。
    【取得原價 = 買入費用 + 手續費】

6. 有形固定資產的分錄

  • 建築物、生財器具、運輸設備、土地等長時間使的東西稱為有形固定資產。
  • 有形固定資產的金額是買入價格加上各種費用的原始取得價格。
    【取得原價 = 買入價格 + 各種費用】

7. 負債的分錄怎麼做?

  • 負債是公司背負的債務。
  • 分錄上,負債的增加記入貸方,減少則記入借方。

8. 應付帳款、應付票據是最具代表性的債務

  • 這兩種是信用交易所產生的代表性債務。
  • 應付帳款是應支付而尚未支付的款項。
  • 票據是明記支付日期、金融機關、開票日等的有價證券。
  • 管理應付票據是維持公司信用的要務。

9. 長短期借款的分錄

  • 借款是向金融機關等借錢時產生的款項。
  • 借款如果是先扣除利息的情況,存摺中只記入扣除利息後的金額。
  • 要特別注意扣除利息之借款的分錄。

10. 代收款的分錄

  • 從個人薪資中扣除的強積金借款等暫時處理的款項,以代收款這個會計科目處理。
  • 以代收款名目處理的金額,將於次月以後繳納到相關機構。

11. 應付費用的分錄

  • 應付費用是使用於購買生財器具等非營業交易,且尚未付款時的會計科目。
  • 和應付帳款之會計科目不同,應加以區別。

12. 業主權益的分錄

  • 個人獨資企業和股份有限公司的處理方式不一樣。
  • 個人獨資企業全部都是以資本處理。
  • 股份有限公司則將股本與利潤加以區分處理。
  • 分錄上,業主權益的增加是貸方,減少則是借方。

甚麼是資本?

個人獨資企業
股份有限公司
資本 股本

資本公積

其他資本公積金

法定盈餘公積

特別盈餘公積

未分配盈餘

13. 資本、資本公積的分錄

  • 資本(股本)是業主權益的原始資金。
  • 資本公積是股份有限公司的資本金額中,未編入股本的部分(額外的資本)。

14. 保留盈餘、特別盈餘公積、法定盈餘公積的分錄

  • 個人獨資企業的資本可隨意自由運用。
  • 利潤一旦轉成保留盈餘,必須經由股東大會才能決定其用途。如紅利、職工獎金、特定盈餘公積、法定盈餘公積等。
  • 有關利潤的使用,股份有限公司訂有細則。
  • 保留盈餘這個科目屬於業主權益。

15. 收益的分錄

  • 收益是成為金錢收入的原因。
  • 也包含應收帳款等,將來預估可獲得的收入。
  • 分錄上,收益產生屬於貸方,減少屬於借方。

16. 銷貨收入的分錄

  • 銷貨收入是販售商品的收益。
  • 對公司的業績而言,是最重要的收益。
  • 若發生退貨的情形,則做和銷貨收入相反的分類。

17. 利息收入、處分投資收益的分錄

  • 利息收入和處分投資收益是代表性的非營業收入。
  • 即將到期的定期存款屬於資產減少。
  • 收取的科息屬於利息收入科目之收益。

18. 費用的分錄

  • 費用就是金錢支出的原因。
  • 有進貨、文具用品費、旅費、水電瓦斯費、處分資產損失等費用。
  • 分錄上,費用產生屬借方,費用減少屬貸方。

19. 進貨的分錄

  • 進貨是購入商品時的費用。
  • 對於掌握公司的業績而言,是非常重要的科目。
  • 當發生退貨、折讓時,應作進貨的負數處理。

20. 與經營管理相關的分錄

  • 公司的經營管理相關費用項目十分多樣。
  • 有文具用品費、旅費、水電瓦斯費……
  • 在費用管理上,每一種都很重要。

21. 處分資產損失的分錄

  • 處分資產損失是非固定發生(臨時性)費用的代表事例。
  • 本科目和公司正常的營業活動無關。
  • 應該和公司業務分開思考。

分錄示範

日期 借方 貸方 說明
3 2 現金❶ 300,000 銷貨收入❺ 300,000 A公司售出商品$300,000,收取客戶開出的支票
3 銀行存款-活存❶ 200,000 現金❷ 200,000 A公司將現金$200,000存入活期存款
3 應付帳款❹ 140,000 銀行存款-支存❷ 140,000 A公司為支付廠商應付帳款$140,000,開出支票
4 銀行存款-活存❶ 260,000 應收帳款❷ 260,000 應收帳款$260,000匯入A公司活期存款帳戶
4 應收帳款❶ 90,000 銷貨收入❺ 90,000 A公司將售價$90,000的商品以賒帳方式售出
4 應收票據❶ 170,000 銷貨收入❺ 170,000 A公司販售$170,000商品,收取了期票
4 銀行存款-支存❶ 80,000 應收票據❷ 80,000 $80,000的期票到期,匯入了A公司的支票存款帳戶
5 短期投資-股票❶ 345,000 現金❷ 345,000 A公司以$340,000購內以買賣為目的的股票1,000股,加上購買手續費$5,000,全部以現金支付
5 現金❶ 525,000 短期投資-股票❷
出售有價證券利益❺
345,000
180,000
以$525,000的價格賣掉買賣目的的股票1,000股(取得原價$345,000),取得現金
6 土地❶ 21,780,000 銀行存款-支存❷ 21,780,000 A公司以即期支票支付土地購置費$21,000,000及仲介費、登記費$780,000
8 應付帳款❹ 170,000 銀行存款-支存❷ 170,000 A公司以即期支票支付應付帳款$170,000
8 進貨費❻ 40,000 應付帳款❸ 40,000 A公司以賒帳方式進貨商品$40,000
8 進貨費‘❻ 110,000 應付票據❸ 110,000 A公司採購商品$110,000,以期票支付
8 應付票據❹ 90,000 銀行存款-支存❷ 90,000 A公司的期票$90,000到期,從支票存款帳戶中扣除
9 銀行存款-活存❶
利息費用‘❻
979,000
21,000
長期借款❸ 1,000,000 A公司向銀行借款$1,000,000,扣除利息$21,000,餘額存入活期存款帳戶
9 長期借款❹
利息費用‘❻
54,261
5,739
銀行存款-活存❷ 60,000 A公司分期還款,本月$60,000(本金$54,261、利息$5,739),由活期存款帳戶扣除
10 薪資‘❻ 1,200,000 現金❷
代收款❸
900,700
299,300
扣除所得稅$114,100、健保費$185,200後,餘額$900,700,A公司以現金支付予員工
11 生財器具❶ 270,000 應付費用❸ 270,000 A公司以$270,000購入電腦,貨款約定月底支付
13 銀行存款-支存❶ 15,000,000 股本❶
資本公積-股本溢價❶
10,000,000
5,000,000
發行股票200股,接受來自股東的$15,000,000資本挹注,資金存入支票存款帳戶。其中$10,000,000作為股本,剩餘作為資本公積
14 保留盈餘❷ 800,000 法定盈餘公積❶
應付紅利❸
應付職工獎金❸
轉入保留盈餘❶
70,000
450,000
250,000
30,000
決定保留盈餘$800,000分配:法定盈餘公積$70,000,紅利$450,000,職工獎金$250,000
16 銷售收入❼ 11,000 應收帳款❷ 11,000 $11,000的商品被退貨,其額度由應收帳款餘額中扣除
17 現金❶ 500,750 銀行存款-定存❷
利息收入❺
500,000
750
定存到期,以現金領取本金$500,000及利息$750
17 銀行存款-活存❶ 530,000 有價證券❷
處分投資收益❺
412,000
118,000
以$530,000賣出原始買價$412,000的有價證券,錢匯入活期存款帳戶
19 應付帳款❹ 9,000 進貨❽ 9,000 進貨$9,000的商品發生退貨的情形,進貨費用由應收帳款餘額中扣除
20 文具用品費❻ 8,000 應付費用❸ 8,000 A公司購入$8,000影印紙,貨款約定月底支付
20 旅費‘❻ 32,000 現金❷ 32,000 員工赴大阪出差,現金支付旅費$32,000
20 水電瓦斯費❻ 47,000 銀行存款-活存❷ 47,000 由活期存款帳戶提領$47,000支付水電瓦斯費
21 現金❶
處分資產損失❻
2,400,000
500,000
土地❷ 2,900,000 A公司將原價$2,900,000的土地以$2,400,000的價格賣給B公司,收取即期支票
❶資產↑;❷資產↓;❸負債↑;❹負債↓;❺收益產生;‘❻費用產生;❼收益減少;❽費用減少

第4章 帳簿的處理方式

利用日記帳、總分類帳的過帳、餘額式試算表的製作等過程,確認記帳的整體流程。

1. 確認記帳的整體流程

  • 分錄是每日交易的紀錄。
  • 為得知各會計科目的餘額,要將分錄過帳到總分類帳。
  • 為確認總分類帳的過帳結果是否正確,因此要製作餘額式試算表。

2. 過帳至總分類帳

  • 過帳的規則和分錄相同。
  • 藉由過帳,計算各會計科目的累計總額。
  • 完成過帳,代表確定了各會計科目的餘額。

3. 製作餘額式試算表

  • 餘額式試算表的借方合計和貸方合計是一致的。
  • 餘額式試算表如果製作正確,過帳就不會有錯。
  • 各會計科目的餘額非常清楚,並能掌握業績的梗概。

餘額式試算表有按月製作和按年製作兩種

試算表的主要格式有總額式、餘額式、總額餘額式三種,常用餘額式試算表。

常用餘額式試算表:總額式、餘額式、總額餘額式

餘額式試算表的製作方法

餘額式試算表的製作方法

4. 甚麼是主要帳簿與輔助帳簿?

  • 日記帳和總分類帳是主要帳簿,是不可或缺的重要帳簿。
  • 像現金簿等為了補足重要交易而設的帳簿,則屬於補助帳簿。

明細分類帳:記載特定交易明細的帳簿,例如現金出納。

明細分戶帳:為掌握特定會計科目所製作的帳簿,例如各個客戶的應收帳款餘額。

帳簿體系
帳簿體系

5. 甚麼是現金簿?

  • 現金簿是記錄現金進出的帳簿。
  • 現金交易的明細一目瞭然。

現金簿的登錄範例

4月1日
A公司以現金$700,000作為原始資金開始營業。
3日
支付B房仲公司4月份的房租$60,000。
12日
向C商店購入$320,000的展示台,貨款以現金支付。
17日
以現金$200,000採購了D物產公司生產的E商品。
22日
以$280,000的售價賣出E商品,收取現金。
25日
4月份的薪資$190,000以現金支付。

現金簿

6. 甚麼是支票存款明細帳?

  • 支票存款明細帳是記錄支存帳戶提款情形的帳簿。
  • 在好幾家銀行都有開戶時,應依帳戶別設置不同的支票存款明細帳。
  • 支票存款的明細一目瞭然。

支票存款明細帳的登錄範例

5月1日
A公司在B銀行開設支票存款帳戶,並存入現金$500,000。
7日
C商店的應收帳款$110,000,匯入A公司的支票存款帳戶。
16日
A公司開出支票#1,支付D商店的應付帳款$140,000。
28日
A公司出售$200,000的商品給E商店,收取支票後,立刻存入支存帳戶。

支票存款明細帳

7. 甚麼是應收帳款明細帳、應付帳款明細帳?

  • 應收帳款明細帳、應付帳款明細帳是分別顯示應收帳款、應付帳款餘額的帳簿。
  • 兩者是請款及付款時不可或缺的帳簿。

8. 甚麼是傳票?

  • 公司使用傳票的情況很多。
  • 各部門將分錄項目記載於傳票上,再由會計部門統計後轉記到帳簿。

傳票分很多種

使用於所有交易:轉帳傳票

記錄現金進出:現金收入傳票、現金支出傳票

和進貨相關:進貨傳票

和銷售相關:銷貨傳票 等


傳票的使用流程

1 編製傳票 → 2 填入帳簿 → 3 製作試算表

第5章 財務報表的做法

決算是簿記的總目標。從決算的流程中學習財務報表的製作方法。

1. 甚麼是決算?

  • 決算是確定一整年業績的總結報告 = 簿記的總目標
  • 決算是簿記的總目標。
  • 決算是由製作餘額式試算表、調整,以及製作損益表和資產負債表等三階段所組成。

決算手續可分成三階段

製作餘額式試算表 → 進行調整 → 製作損益表、資產負債表

簿記的整個流程
簿記的整個流程

2. 餘額式試算表是決算過程的起點

  • 用餘額式試算表確認帳目是否正確。
  • 依據餘額式試算表總覽各會計科目餘額。
  • 依決算所製作的餘額式試算表是一整年度財務資料的歸納。
餘額式試算表

3. 調整到底是在做甚麼?

  • 調整是依照實際狀況修正帳簿內容的手續。
  • 調整的內容可分為(1)盤點、(2)折舊、(3)呆帳、(4)收益、費用的調整等四項。

依照實際狀況修正帳簿的內容

例:
  • 應收帳款中包含業績已惡化的客戶,其資金回收可能有困難
  • 企業所持有的股票之中,出現比購入價上漲或下跌的情況

調整的內容

調整的內容

4. 如何盤點商品與評估有價證券的價值?

  • 計算商品的庫存情形(=存貨)。然後以進貨金額扣除存貨金額後,求得銷貨成本。
  • 以有價證券的市價替換原本的價格。

計算銷貨成本

銷貨成本 = 期初存貨的金額 + 當期進貨的金額 − 期末存貨的金額

計算有價證券的價值

有價證券

評估損益
= 購買時的取得原價

(債券買價)
期末當時的牌價

(債券售價)


5. 了解折舊的做法

  • 折舊是將固定資產的成本除以使用年限,計算出每一年的費。
  • 費用的代表性計算方法有定額法及定率法兩種。
  • 定額法是每期編列均等的折舊金額。
  • 定率法是初期的折舊費最大,之後逐年減少。

折舊是將固定資產的取得原價費用化

折舊代表價值的減少,是將固定資產的取得原價費用化,以顯示出資產的真實價值。

甚麼是定額法、定率法?

定額法VS定率法

6. 計算呆帳的金額

  • 呆帳是為了因應將來倒帳的危險及支出所設定的費用。
  • 呆帳是編列預估的費用。

期末應收帳款等的合計額 × 5.5%(金融業3.3%)= 呆帳提列金額

7. 調整收益、費用

  • 調整收益、費用是區分屬於會計期間的收入及支出。
  • 跨越本期及下期的情形,必須轉入下期處理。
  • 保險費及房租等,就有必要進行這樣的處理。

8. 製作結帳工作底稿

  • 結帳工作底稿對決算的預估十分有用。
  • 結帳工作底稿顯示餘額式試算表的調整,及製作損益表、資產負債表的過程。
  • 對製作正確的損益表與資產負債表十分方便。

了解結帳工作底稿的製作步驟

  1. 先將調整前的餘額式試算表記載於左側的試算表欄裏。
  2. 將調整過的科目記載於調整分錄欄裏。
  3. 將試算表欄中的費用、收入的金額加減上調整分錄欄的金額後,填寫到損益表欄內。這時,借方合計與貸方合計的差額就是本期淨利。
  4. 將試算表欄內的資產、負債、資本的金額,加減上調整分錄欄的金額後,填寫到資產負債表欄中。同樣,借方合計與貸方合計的差額就是本期淨利。
  5. 最後確認損益表和資產負債表的本期淨利是否一致。

結帳工作底稿

9. 製作損益表

  • 損益表顯示一整年的經營成果。
  • 顯示收入與費用,兩者間的差額就是本期淨利。
  • 費用記載於借方,收益記載於貸方。
報告式損益表範例(部分)
報告式損益表範例(部分)

10. 製作資產負債表

  • 資產負債表顯示公司期末的財務狀態。
  • 財務狀態是呈現資產和負債、資本間的平衡。
  • 資產記載於借方,負債、業主權益記載於貸方。
帳戶式資產負債表範例(部分)
帳戶式資產負債表範例(部分)

11. 現金流量表

  • 依據現金流量表掌握現金的出入。
  • 現金流量表是第三種財務報表。
  • 分為營業活動之現金流量、投資活動之現金流量、融資活動之現金流量三個部分。
資金的流向一目瞭然
資金的流向一目瞭然

12. 報稅

  • 計算稅金的起始點是財務報表。
  • 在財務報表上加入稅務的調整,就可做成申報書。
  • 申報書的金額是以財務報表為基礎。
  • 簿記的知識對於正確報稅是不可或缺的。

財務報表經稅務調整後,可做成申報書

企業必須根據規定將本期淨利予以加減後,計算出正確的所得,才能作成申報書。

例如,超過一定額度的交際費是無法被認定為稅務上的費用,所以必須加算回來;相白,股份有限公司所收取的股利不必當成稅務上的收益,所以必須減去。

計算營業稅也是以財務報表為基礎

一般公司繳納的營業稅計算方式是以銷項稅額(銷售、勞務收入等總額 × 稅率)減去進項稅額(進貨、勞務支出等總額 × 稅率)。

計算營業稅也是以財務報表為基礎

第6章 電腦如何改變簿記?

電腦的使用如何改變會計作業?市售會計軟體的使用方法及要點

1. 電腦如何改變會計作業?

  • 電腦的使用大幅度減少事務的處理負擔。
  • 電腦可以自動處理分錄過帳作業及金額的統計。
  • 中小企業也可以使用。

2. 不具備簿記知識也能完成決算工作?

  • 資料輸入人員絕對需要簿記的知識。
  • 電腦不過是取代帳簿、筆及電子計算機的工具。
  • 電腦終究只是簿記工具。

3. 市售軟體功能強大

  • 電腦幾乎可以完成所有的帳簿功能。
  • 電腦不只可完成帳簿,也能進行簡單的財務分析。
  • 電腦不僅讓事務工作更加省力,也可提供企業的經營有效的資料。

4. 會計軟體甚至可製作財務報表

  • 首先得準備作為輸入原始資料的分錄傳票。
  • 只要完成分錄的輸入,其餘的交給電腦就行了。
  • 輸入調整分錄後,電腦就能自動完成損益表與資產負債表。

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