《圖解作帳——需要作帳、不會看帳的人,救星來了!》

2015-10-17 1409

閱讀心得:從書中學習智慧及經驗

心得:記帳入門書,用圖像輔助,令人更容易理解。日本這類的工具書都是不錯的。

推薦指數:4/5 (★★★★☆)

《圖解作帳——需要作帳、不會看帳的人,救星來了!(簿記の基本が2時間でわかる本)》封面
《圖解作帳——需要作帳、不會看帳的人,救星來了!(簿記の基本が2時間でわかる本)》封面

書名:圖解作帳——需要作帳、不會看帳的人,救星來了!(簿記の基本が2時間でわかる本)

作者:

譯者:范志仲

出版社:大是文化

出版日:

語言:繁體中文

ISBN:9789868239678

規格:平裝 / 232


文案:

需要作帳、不會看帳的人,救星來了!

會計的最最基礎入門書

看不懂會計名詞?不知道該用哪個會計科目?分錄、過帳不會做?

不用擔心!本書用圖解方式、逐步說明。

不管是填寫家計簿還是公司記帳,最讓一般人困擾的通常是:什麼項目要填在借方?什麼項目要填在貸方?而項目的名稱又該用哪一個會計科目?分錄該怎麼做?過帳又該怎麼做?這樣的問題對於有會計基礎的人來說或許根本算不上問題,可是對於完全沒學過會計的人來說,單單是區分借方和貸方,大概就可以弄到焦頭爛額了吧。

完全沒有會計基礎的人即使是使用現成的會計軟體,也還是不知道某筆款項應該填入哪個項目中,想翻書找答案時,可能還會發現,因為這些問題太基礎了,很多會計書都是簡單帶過,根本沒有詳細說明,加上書中多半使用會計用語,越看疑問反而越多。

本書發現了這樣的需求。為了服務完全沒有會計基礎的人,本書採用圖解的方式,從會計的最最基礎——「簿記」開始說明,教導讀者從記帳、分錄、過帳到決算的整個流程,到如何製作財務報表為止。為了因應初學者的問題,本書特別將重點放在「分錄」上,讓讀者可以搞清楚什麼情況要放在借方、什麼情況要放在貸方。

作者也很清楚:動手操作才是記憶的最佳方法,所以他不但在書中一再強調要試作,並且在每一章最後還附上練習題,讓讀者自行操作。

簿記是所有商務人士不可或缺的知識,只配合裡面的案例及試作,相信讀完本書的每個人都能自己作帳!


會計的最最基礎入門書:學習簿記、看懂財務報表(損益表、資產負債表)等。本書用圖解方式、逐步說明。

目錄

【序章】

  1. 簿記究竟是甚麼意思?
  2. 為甚麼需要簿記?
  3. 簿記的起源?
  4. 甚麼是複式簿記?
  5. 了解會計的工作內容
  6. 簿記的簡要結構

【第1章 先理解財務報表吧!】

  1. 甚麼是財務報表?
  2. 甚麼是損益表?
  3. 甚麼是收益?
  4. 費用分成許多種
  5. 甚麼是資產負債表?
  6. 甚麼是資產?
  7. 負債是甚麼?
  8. 甚麼是業主權益?
  9. 損益表與資產負債表的關係

【第2章 熟記分錄的規則】

  1. 分錄是簿記的起始點
  2. 甚麼是交易的兩面性?
  3. 要記分錄的規則
  4. 實際試作分錄吧!
  5. 熟悉分錄的13種類型
  6. 精通複雜分錄的秘訣
  7. 將分錄填入日記帳

【第3章 實際做分錄吧!】

  1. 資產的分錄怎麼做?
  2. 現金的分錄要點
  3. 活期存款、支票存款是最具代表性的存款方式
  4. 應收帳款、應收票據是最具代表性的債權
  5. 有價證券的分錄
  6. 有形固定資產的分錄
  7. 負債的分錄怎麼做?
  8. 應付帳款、應付票據是最具代表性的債務
  9. 長短期借款的分錄
  10. 代收款的分錄
  11. 應付費用的分錄
  12. 業主權益的分錄
  13. 資本、資本公積的分錄
  14. 保留盈餘、特別盈餘公積、法定盈餘公積的分錄
  15. 收益的分錄
  16. 銷貨收入的分錄
  17. 利息收入、處分投資收益的分錄
  18. 費用的分錄
  19. 進貨的分錄
  20. 與經營管理相關的分錄
  21. 處分資產損失的分錄

【第4章 帳簿的處理方式】

  1. 確認記帳的整體流程
  2. 過帳至總分類帳
  3. 製作餘額式試算表
  4. 甚麼是主要帳簿與輔助帳簿?
  5. 甚麼是現金簿?
  6. 甚麼是支票存款明細帳?
  7. 甚麼是應收帳款明細帳、應付帳款明細帳?
  8. 甚麼是傳票?

【第5章 財務報表的做法】

  1. 甚麼是決算?
  2. 餘額式試算表是決算過程的起點
  3. 調整到底是在做甚麼?
  4. 如何盤點商品與評估有價證券的價值?
  5. 了解折舊的做法
  6. 計算呆帳的金額
  7. 調整收益、費用
  8. 製作結帳工作底稿
  9. 製作損益表
  10. 製作資產負債表
  11. 現金流量表
  12. 報稅

【第6章 電腦如何改變簿記?】

  1. 電腦如何改變會計作業?
  2. 不具備簿記知識也能完成決算工作?
  3. 市售軟體功能強大
  4. 會計軟體甚至可製作財務報表

序章

首先,用簿記的流程瞭解整個結構。

簿記究竟是甚麼意思?

  • 簿記 = 記載帳簿
  • 依據金錢的流入、流出及餘額加以記帳。
  • 熟悉記帳規定是最重要的。

了解簿記,是能否有效率、計畫性運用資金的關鍵

理解簿記並能加以活用,等於握有公司成長的關鍵,也相對促使個人成長為真正的社會人。

簿記就像是公司的家計簿

所謂簿記就是「記載帳簿」

帳簿就是記錄資金流入、流出等公司經濟活動的動向。

精通記帳的開始:不假思索

記帳前首先要熟記簿記固定的規則。帳簿分左右填寫是簿記的基本規則,但這個原則往往成為想精通簿記最大的關卡。

所謂規則指的是既定的事,初學者不假思索地記熟規則反而是精通簿記的捷徑。當學習告一段落,會自然理解簿記的結構,也肯定會折服於先人發明簿記的智慧。

2. 為甚麼需要簿記?

  • 為了清楚公司的「獲利」。
  • 為了清楚公司的「資產」。
  • 帳簿是按照資金的流向而記載。
  • 公司的經濟活動可以資金的流向來呈現。

為了清楚公司的「獲利」及「資產」

簿記是用來計算「獲利」及「資產」的方式及手段。

依資金流向記載帳簿

籌措資金 → 購買商品 (進貨) → 銷售 → 回收資金 → 獲利及資產

簿記的起源?

  • 起源於中古世紀的義大利
  • 現今的借方及貸方兩個用語,就是當時留傳下來的。
  • 現代的借方、貸方只是代表左右的符號而已。

簿記起源於中古世紀的義大利

銀行在帳簿左側寫下借款人;在右側寫下貸款人。當帳務結清時再進行相反的記錄,這就是記帳的開始。

借方及貸方就是那時殘留下來的用語

時至今日,借方、貸方的意義僅是表示左右的符號:記載於帳簿左側稱為借方;記載於右側則稱為貸方。

左「借」右「貸」

4. 甚麼是複式簿記?

  • 現今,公司使用的是複式簿記(或稱雙式簿記)。
  • 複式簿記採用「左右分開記帳,複數記入」的方式。
  • 藉由左右記入的方式,讓公司活動透明化。
借方(左側)貸方(右側)
進貨 10,000現金 10,000
表示購入商品 10,000元表示支出現金10,000元
「複式簿記」就是將帳簿左右分開記錄

5. 了解會計的工作內容

  • 簿記分為「買賣業簿記」與「製造業簿記」。
  • 把金錢流向記載到帳簿上並加以管理,就是會計的工作。
  • 整理全年度的結果,製作出財務報表。
  • 一般公司職員也必須知道財務報表的相關知識。

公司的活動可大分為兩種形式

買賣業簿記製造業簿記
  • 採購商品 → 進行銷售
  • 記錄資金活動過程
  • 自行製造產品
  • 計算生產成本
買賣業簿記 VS 製造業簿記

公司的主要活動

依金錢流向作成紀錄

整理全年度的結果,製作財務報表並報告

無論是個人自營商或公司,都要每年做一次年度財務報表。

根據統計結果可計算出公司在這段期間內的「獲利」情形,整理並作成「損益表」,同時也在期末整理出公司到底擁有多少「財產」的「資產負債表」。

財務報表的功能:

  • 股東大會時報告業績
  • 確定報稅時的所得
  • 向銀行貸款時的審查資料
  • 投標時的審查資料
  • 分析公司歷年業績

6. 簿記的簡要結構

  • 將每日的交易記入帳簿。
  • 依每個會計項目分類統計。
  • 整理財務報表。
簿記的結構

第1章 先理解財務報表吧!

究竟甚麼是財務報表?了解收益與費用,以及資產、負債、業主權益間的關係。

1. 甚麼是財務報表?

  • 財務決算是一年一次。
  • 財務報表的代表是「損益表」及「資產負債表」。
  • 財務報表讓經營成績及財務狀況一目了然。
損益表
Profit and Loss Statement /
Income Statement
資產負債表
Balance Sheet
  • 獲利 →
  • 經營成果
  • 資產 →
  • 財務狀況
財務報表的重點——損益表與資產負債表

2. 甚麼是損益表?

  • 損益表可讓人了解公司過去一年的經營成果。
  • 經營成果以「收益」與「費用」表示,其差額以淨利(純益)表示。
  • 損益表右側記載「收益」,左側記載「費用」。

損益表呈現的是一整年的經營成果

收益(結果) − 費用(原因) = 淨利(純益)

  • 收益:銷售金額,顯示出公司營業活動的結果(經營成果)
  • 費用:進貨、薪資津貼等,顯示為獲得收益的必需支出(必要犧牲)
  • 淨利:收益與費用的差額,即公司所追求的獲利

損益表的格式

損益表的左側記載費用;右側記載收益

3. 甚麼是收益?

  • 收益 = 金錢增加的原因
  • 收益除了銷貨收作之外,還有許多項目。
屬於收益的會計科目

4. 費用分成許多種

  • 花費在簿記上的說法稱為費用。
  • 費用 = 資金減少的原因
  • 除進貨費用之外,還有許多費用。
屬於費用的會計科目

5. 甚麼是資產負債表?

  • 資產負債表可了解公司年度末的財務狀況。
  • 資產負債表可呈現資金的籌措來源及運用情況。
  • 可依據資產、負債、業主權益的平衡狀態,檢視公司的財務狀況。

以資產負債表顯示財務狀況

資產(資金的運用狀態) = 負債(對第三者的債務) + 業主權益(資金的籌措來源)

例:

  1. 以販售事務機為業務的A公司開業了。此時公司自有的現金資金為10,000元(業主權益),但資金不足,再向銀行借了5,000元(負債)。
  2. A公司有現金15,000元,用7,000元購買營業用車輛(運輸設備),用3,000元買辦公桌及展示台(生財器具)。

資產 = 公司保有的財產。

資產負債表的格式

資產負債表的左側記載資產;右側記載負債、業主權益

6. 甚麼是資產?

  • 資產 = 有財產價值的東西
  • 資產可分為「財貨」和「債權」。
  • 應收票據與應收帳款也屬於資產。
屬於資產的會計科目

7. 負債是甚麼?

  • 負債 = 公司負擔的債務 = 「負」的財產
  • 包含應付票據、應付帳款、應付費用等
屬於負債的會計科目

8. 甚麼是業主權益?

  • 業主權益來自出資者的原始業主權益(股本)及其利潤的累積(盈餘)。
  • 資產 − 負債 = 業主權益 → 財產的淨值
  • 累積的利潤也是業主權益,可用來擴大事業。

屬於業主權益的會計科目:

  • 資本(股本)
  • 業主權益公積
  • 其他資本公積
  • 決定盈餘公積
  • 特別盈餘公積
  • 保留盈餘

9. 損益表與資產負債表的關係

  • 損益表和資產負債表關係密切。
  • 損益表求出的利潤 = 資產負債表求出的利潤

損益表的利潤計算方式:收益 − 費用 = 當期淨利

資產負債表的利潤計算方式:期末業主權益 − 期初業主權益 = 當期淨利

兩種方法計算結果一致。如果結果不一致,就代表記帳的內容或過程出現錯誤。

損益表及資產負債表
當期淨利結果一致

第2章 熟記分錄的規則

掌握簿記的起始點,精通分錄的規則

1. 分錄是簿記的起始點

  • 分錄是記錄每日交易的手續。
  • 分錄是簿記的起始點。
  • 簿記上的交易就是造成資產、負債、業主權益、收益、費用等增減與變動的經濟行為。
簿記的整個流程

2. 甚麼是交易的兩面性?

  • 交易有相對的兩個流程。
  • 理解交易的兩面性是學習分錄的基礎。
  • 交易雙方的金額是一致的。

例:

  1. A公司以$30,000買辦公沙發組(生財器具),支付現金。
  2. A公司向B銀行借款$5,000,到期後以現金償還。
  3. A公司以售價$10,000販賣商品,收取現金貨款。

3. 要記分錄的規則

  • 依據每日的交易,將會計科目的增減分左右填寫,就是分錄。
  • 左右填寫後之金額是相同的,是能取得平衡的。
  • 交易有8個要素。
會計科目名稱和分類法
借方(左側)貸方(右側)
  • 資產 ↑
  • 負債 ↓
  • 業主權益 ↓
  • 費用產生
  • 資產 ↓
  • 負債 ↑
  • 業主權益 ↑
  • 收益產生
分錄的規則(交易的8個要素)

4. 實際試作分錄吧!

  • 分錄時務必於借方、貸方欄記載會計科目與金額。
  • 借方、貸方兩邊的金額一定要一致。
  • 秘訣:當搞不清楚時,就從較清楚的一方先記帳。
借方(左側)貸方(右側)
1.生財器具
30,000
現金
30,000
2.借款
5,000
現金
5,000
3.現金
10,000
銷貨收入
10,000
例子

5. 熟悉分錄的13種類型

  • 分錄可分為13種類型。
  • 如果能精通這13種類型就能理解分錄。
  • 具代表性的是其中10種類型。

分錄的13種類型

借方(左側)貸方(右側)實例
1.資產(+)資產(−)購買生財器具,支付現金
2.負債(+)向銀行借款,取得現金
3.業主權益(+)增資,收取現金
4.收益(+)販賣商品,收取現金
5.費用(+)業主權益(−)償還借款,支付現金
6.資產(−)減資,支付現金
7.負債(−)郵電費,支付現金
8.負債(−)負債(+)更改應付票據
9.資產(−)以分配利益的方式決定分紅
10.費用(+)以賒帳方式進貨
11.負債(−)業主權益(+)※1
12.收益(+)銷售已收預付貨款的商品
13.資本(−)業主權益(+)把資本公積金納入資本額
※1:過去曾有轉換公司公積的案例,現在已幾乎沒有了。

6. 精通複雜分錄的秘訣

  • 先從較易理解的現金出入的分錄開始。
  • 接著填入借方及貸方中較易了解的會計科目。
  • 最後再將「借方、貸方兩邊的合計金額一致」的觀念當成線索,思考較為困難的會計科目。

7. 將分錄填入日記帳

  • 分錄應填入名為日記帳的帳簿。
  • 市售的日記帳形式獨特,必須確實理解其特徵。
日記帳的填寫方式

第3章 實際做分錄吧!

精通分錄的竅門就是實際多作。學習分錄的例子。

1. 資產的分錄怎麼做?

  • 資產分為財貨和債權。
  • 分錄上,資產增加屬於借方,資產減少屬於貸方。
  • 記入日期、借方科目與金額、貸方科目與金額,再確認雙方的金額是否相等。

2. 現金的分錄要點

  • 簿記上的現金並不只限於硬幣、紙鈔。
  • 他人開出的即期支票、銀行匯票、郵政匯票、紅利領據、公司債的股息領取單等,也被當作現金處理。
日常所指的現金 + 替代貨幣 → 簿記上的現金

3. 活期存款、支票存款是最具代表性的存款方式

  • 活期存款是以存摺提取金錢的最普遍存款方式。
  • 支票存款不以存摺提取。
  • 支票存款以支票提錢,是公司支付貨款的普遍方式。
活期存款支票存款
  • 有存摺或提款卡
  • 支付利息
  • 可自由提存
  • 沒有存摺,只有支票簿
  • 不支付利息
  • 可開立票據、支票
活期存款 VS 支票存款

4. 應收帳款、應收票據是最具代表性的債權

  • 這兩項是公司以信用交易時所產生的代表性債權。
  • 票據是為了確實回收貨款所採用的有效手段。
  • 三次連續跳票,銀行就會停止交易。(台灣情況)

應收帳款:販售商品後尚未回收的貨款

應收票據:支付貨款時開出的有價證券,明記:到期日、支付機關、開票日、付款地、受款人、開票人的簽名等。

5. 有價證券的分錄

  • 有價證券指的是國債、公司債、投資信託、地方債、股票等受益憑證。
  • 有價證券的金額是憑證的買入價格加上手續費等的原始取得價格。
    【取得原價 = 買入費用 + 手續費】

6. 有形固定資產的分錄

  • 建築物、生財器具、運輸設備、土地等長時間使的東西稱為有形固定資產。
  • 有形固定資產的金額是買入價格加上各種費用的原始取得價格。
    【取得原價 = 買入價格 + 各種費用】

7. 負債的分錄怎麼做?

  • 負債是公司背負的債務。
  • 分錄上,負債的增加記入貸方,減少則記入借方。

8. 應付帳款、應付票據是最具代表性的債務

  • 這兩種是信用交易所產生的代表性債務。
  • 應付帳款是應支付而尚未支付的款項。
  • 票據是明記支付日期、金融機關、開票日等的有價證券。
  • 管理應付票據是維持公司信用的要務。

9. 長短期借款的分錄

  • 借款是向金融機關等借錢時產生的款項。
  • 借款如果是先扣除利息的情況,存摺中只記入扣除利息後的金額。
  • 要特別注意扣除利息之借款的分錄。

10. 代收款的分錄

  • 從個人薪資中扣除的強積金借款等暫時處理的款項,以代收款這個會計科目處理。
  • 以代收款名目處理的金額,將於次月以後繳納到相關機構。

11. 應付費用的分錄

  • 應付費用是使用於購買生財器具等非營業交易,且尚未付款時的會計科目。
  • 和應付帳款之會計科目不同,應加以區別。

12. 業主權益的分錄

  • 個人獨資企業和股份有限公司的處理方式不一樣。
  • 個人獨資企業全部都是以資本處理。
  • 股份有限公司則將股本與利潤加以區分處理。
  • 分錄上,業主權益的增加是貸方,減少則是借方。
個人獨資企業
股份有限公司
資本
  • 股本
  • 資本公積
  • 其他資本公積金
  • 法定盈餘公積
  • 特別盈餘公積
  • 未分配盈餘
甚麼是資本?

13. 資本、資本公積的分錄

  • 資本(股本)是業主權益的原始資金。
  • 資本公積是股份有限公司的資本金額中,未編入股本的部分(額外的資本)。

14. 保留盈餘、特別盈餘公積、法定盈餘公積的分錄

  • 個人獨資企業的資本可隨意自由運用。
  • 利潤一旦轉成保留盈餘,必須經由股東大會才能決定其用途。如紅利、職工獎金、特定盈餘公積、法定盈餘公積等。
  • 有關利潤的使用,股份有限公司訂有細則。
  • 保留盈餘這個科目屬於業主權益。

15. 收益的分錄

  • 收益是成為金錢收入的原因。
  • 也包含應收帳款等,將來預估可獲得的收入。
  • 分錄上,收益產生屬於貸方,減少屬於借方。

16. 銷貨收入的分錄

  • 銷貨收入是販售商品的收益。
  • 對公司的業績而言,是最重要的收益。
  • 若發生退貨的情形,則做和銷貨收入相反的分類。

17. 利息收入、處分投資收益的分錄

  • 利息收入和處分投資收益是代表性的非營業收入。
  • 即將到期的定期存款屬於資產減少。
  • 收取的科息屬於利息收入科目之收益。

18. 費用的分錄

  • 費用就是金錢支出的原因。
  • 有進貨、文具用品費、旅費、水電瓦斯費、處分資產損失等費用。
  • 分錄上,費用產生屬借方,費用減少屬貸方。

19. 進貨的分錄

  • 進貨是購入商品時的費用。
  • 對於掌握公司的業績而言,是非常重要的科目。
  • 當發生退貨、折讓時,應作進貨的負數處理。

20. 與經營管理相關的分錄

  • 公司的經營管理相關費用項目十分多樣。
  • 有文具用品費、旅費、水電瓦斯費……
  • 在費用管理上,每一種都很重要。

21. 處分資產損失的分錄

  • 處分資產損失是非固定發生(臨時性)費用的代表事例。
  • 本科目和公司正常的營業活動無關。
  • 應該和公司業務分開思考。

分錄示範

日期借方貸方說明
32現金❶300,000銷貨收入❺300,000A公司售出商品$300,000,收取客戶開出的支票
3銀行存款-活存❶200,000現金❷200,000A公司將現金$200,000存入活期存款
3應付帳款❹140,000銀行存款-支存❷140,000A公司為支付廠商應付帳款$140,000,開出支票
4銀行存款-活存❶260,000應收帳款❷260,000應收帳款$260,000匯入A公司活期存款帳戶
4應收帳款❶90,000銷貨收入❺90,000A公司將售價$90,000的商品以賒帳方式售出
4應收票據❶170,000銷貨收入❺170,000A公司販售$170,000商品,收取了期票
4銀行存款-支存❶80,000應收票據❷80,000$80,000的期票到期,匯入了A公司的支票存款帳戶
5短期投資-股票❶345,000現金❷345,000A公司以$340,000購內以買賣為目的的股票1,000股,
加上購買手續費$5,000,全部以現金支付
5現金❶525,000短期投資-股票❷
出售有價證券利益❺
345,000
180,000
以$525,000的價格賣掉買賣目的的股票1,000股(取得原價$345,000),取得現金
6土地❶21,780,000銀行存款-支存❷21,780,000A公司以即期支票支付土地購置費$21,000,000及仲介費、登記費$780,000
8應付帳款❹170,000銀行存款-支存❷170,000A公司以即期支票支付應付帳款$170,000
8進貨費❻40,000應付帳款❸40,000A公司以賒帳方式進貨商品$40,000
8進貨費❻110,000應付票據❸110,000A公司採購商品$110,000,以期票支付
8應付票據❹90,000銀行存款-支存❷90,000A公司的期票$90,000到期,從支票存款帳戶中扣除
9銀行存款-活存❶
利息費用❻
979,000
21,000
長期借款❸1,000,000A公司向銀行借款$1,000,000,扣除利息$21,000,餘額存入活期存款帳戶
9長期借款❹
利息費用❻
54,261
5,739
銀行存款-活存❷60,000A公司分期還款,本月$60,000(本金$54,261、利息$5,739),
由活期存款帳戶扣除
10薪資❻1,200,000現金❷
代收款❸
900,700
299,300
扣除所得稅$114,100、健保費$185,200後,
餘額$900,700,A公司以現金支付予員工
11生財器具❶270,000應付費用❸270,000A公司以$270,000購入電腦,貨款約定月底支付
13銀行存款-支存❶15,000,000股本❶
資本公積-股本溢價❶
10,000,000
5,000,000
發行股票200股,接受來自股東的$15,000,000資本挹注,資金存入支票存款帳戶。
其中$10,000,000作為股本,剩餘作為資本公積
14保留盈餘❷800,000法定盈餘公積❶
應付紅利❸
應付職工獎金❸
轉入保留盈餘❶
70,000
450,000
250,000
30,000
決定保留盈餘$800,000分配:
法定盈餘公積$70,000,紅利$450,000,職工獎金$250,000
16銷售收入❼11,000應收帳款❷11,000$11,000的商品被退貨,其額度由應收帳款餘額中扣除
17現金❶500,750銀行存款-定存❷
利息收入❺
500,000
750
定存到期,以現金領取本金$500,000及利息$750
17銀行存款-活存❶530,000有價證券❷
處分投資收益❺
412,000
118,000
以$530,000賣出原始買價$412,000的有價證券,錢匯入活期存款帳戶
19應付帳款❹9,000進貨❽9,000進貨$9,000的商品發生退貨的情形,進貨費用由應收帳款餘額中扣除
20文具用品費❻8,000應付費用❸8,000A公司購入$8,000影印紙,貨款約定月底支付
20旅費❻32,000現金❷32,000員工赴大阪出差,現金支付旅費$32,000
20水電瓦斯費❻47,000銀行存款-活存❷47,000由活期存款帳戶提領$47,000支付水電瓦斯費
21現金❶
處分資產損失❻
2,400,000
500,000
土地❷2,900,000A公司將原價$2,900,000的土地以$2,400,000的價格賣給B公司,收取即期支票
❶資產↑;❷資產↓;❸負債↑;❹負債↓;❺收益產生;❻費用產生;❼收益減少;❽費用減少

第4章 帳簿的處理方式

利用日記帳、總分類帳的過帳、餘額式試算表的製作等過程,確認記帳的整體流程。

1. 確認記帳的整體流程

  • 分錄是每日交易的紀錄。
  • 為得知各會計科目的餘額,要將分錄過帳到總分類帳。
  • 為確認總分類帳的過帳結果是否正確,因此要製作餘額式試算表。

2. 過帳至總分類帳

  • 過帳的規則和分錄相同。
  • 藉由過帳,計算各會計科目的累計總額。
  • 完成過帳,代表確定了各會計科目的餘額。

3. 製作餘額式試算表

  • 餘額式試算表的借方合計和貸方合計是一致的。
  • 餘額式試算表如果製作正確,過帳就不會有錯。
  • 各會計科目的餘額非常清楚,並能掌握業績的梗概。

餘額式試算表有按月製作和按年製作兩種

試算表的主要格式有總額式、餘額式、總額餘額式三種,常用餘額式試算表。

常用餘額式試算表:總額式、餘額式、總額餘額式

餘額式試算表的製作方法

餘額式試算表的製作方法

4. 甚麼是主要帳簿與輔助帳簿?

  • 日記帳和總分類帳是主要帳簿,是不可或缺的重要帳簿。
  • 像現金簿等為了補足重要交易而設的帳簿,則屬於補助帳簿。
    • 明細分類帳:記載特定交易明細的帳簿,例如現金出納。
    • 明細分戶帳:為掌握特定會計科目所製作的帳簿,例如各個客戶的應收帳款餘額。
帳簿體系

5. 甚麼是現金簿?

  • 現金簿是記錄現金進出的帳簿。
  • 現金交易的明細一目瞭然。

現金簿的登錄範例

4月1日
A公司以現金$700,000作為原始資金開始營業。
3日
支付B房仲公司4月份的房租$60,000。
12日
向C商店購入$320,000的展示台,貨款以現金支付。
17日
以現金$200,000採購了D物產公司生產的E商品。
22日
以$280,000的售價賣出E商品,收取現金。
25日
4月份的薪資$190,000以現金支付。
現金簿

6. 甚麼是支票存款明細帳?

  • 支票存款明細帳是記錄支存帳戶提款情形的帳簿。
  • 在好幾家銀行都有開戶時,應依帳戶別設置不同的支票存款明細帳。
  • 支票存款的明細一目瞭然。

支票存款明細帳的登錄範例

5月1日
A公司在B銀行開設支票存款帳戶,並存入現金$500,000。
7日
C商店的應收帳款$110,000,匯入A公司的支票存款帳戶。
16日
A公司開出支票#1,支付D商店的應付帳款$140,000。
28日
A公司出售$200,000的商品給E商店,收取支票後,立刻存入支存帳戶。
支票存款明細帳

7. 甚麼是應收帳款明細帳、應付帳款明細帳?

  • 應收帳款明細帳、應付帳款明細帳是分別顯示應收帳款、應付帳款餘額的帳簿。
  • 兩者是請款及付款時不可或缺的帳簿。

8. 甚麼是傳票?

  • 公司使用傳票的情況很多。
  • 各部門將分錄項目記載於傳票上,再由會計部門統計後轉記到帳簿。

傳票分很多種

使用於所有交易:轉帳傳票

記錄現金進出:現金收入傳票、現金支出傳票

和進貨相關:進貨傳票

和銷售相關:銷貨傳票 等

傳票的使用流程

1 編製傳票 → 2 填入帳簿 → 3 製作試算表

第5章 財務報表的做法

決算是簿記的總目標。從決算的流程中學習財務報表的製作方法。

1. 甚麼是決算?

  • 決算是確定一整年業績的總結報告 = 簿記的總目標
  • 決算是簿記的總目標。
  • 決算是由製作餘額式試算表、調整,以及製作損益表和資產負債表等三階段所組成。

決算手續可分成三階段

製作餘額式試算表 → 進行調整 → 製作損益表、資產負債表

簿記的整個流程

2. 餘額式試算表是決算過程的起點

  • 用餘額式試算表確認帳目是否正確。
  • 依據餘額式試算表總覽各會計科目餘額。
  • 依決算所製作的餘額式試算表是一整年度財務資料的歸納。
餘額式試算表

3. 調整到底是在做甚麼?

  • 調整是依照實際狀況修正帳簿內容的手續。
  • 調整的內容可分為(1)盤點、(2)折舊、(3)呆帳、(4)收益、費用的調整等四項。

依照實際狀況修正帳簿的內容

例:

  • 應收帳款中包含業績已惡化的客戶,其資金回收可能有困難
  • 企業所持有的股票之中,出現比購入價上漲或下跌的情況

調整的內容

調整的內容

4. 如何盤點商品與評估有價證券的價值?

  • 計算商品的庫存情形(=存貨)。然後以進貨金額扣除存貨金額後,求得銷貨成本。
  • 以有價證券的市價替換原本的價格。

計算銷貨成本

銷貨成本 = 期初存貨的金額 + 當期進貨的金額 − 期末存貨的金額

計算有價證券的價值

有價證券

評估損益

=

購買時的取得原價

(債券買價)

期末當時的牌價

(債券售價)

5. 了解折舊的做法

  • 折舊是將固定資產的成本除以使用年限,計算出每一年的費。
  • 費用的代表性計算方法有定額法及定率法兩種。
  • 定額法是每期編列均等的折舊金額。
  • 定率法是初期的折舊費最大,之後逐年減少。

折舊是將固定資產的取得原價費用化

折舊代表價值的減少,是將固定資產的取得原價費用化,以顯示出資產的真實價值。

甚麼是定額法、定率法?

定額法VS定率法

6. 計算呆帳的金額

  • 呆帳是為了因應將來倒帳的危險及支出所設定的費用。
  • 呆帳是編列預估的費用。

期末應收帳款等的合計額 × 5.5%(金融業3.3%)= 呆帳提列金額

7. 調整收益、費用

  • 調整收益、費用是區分屬於會計期間的收入及支出。
  • 跨越本期及下期的情形,必須轉入下期處理。
  • 保險費及房租等,就有必要進行這樣的處理。

8. 製作結帳工作底稿

  • 結帳工作底稿對決算的預估十分有用。
  • 結帳工作底稿顯示餘額式試算表的調整,及製作損益表、資產負債表的過程。
  • 對製作正確的損益表與資產負債表十分方便。

了解結帳工作底稿的製作步驟

  1. 先將調整前的餘額式試算表記載於左側的試算表欄裏。
  2. 將調整過的科目記載於調整分錄欄裏。
  3. 將試算表欄中的費用、收入的金額加減上調整分錄欄的金額後,填寫到損益表欄內。這時,借方合計與貸方合計的差額就是本期淨利。
  4. 將試算表欄內的資產、負債、資本的金額,加減上調整分錄欄的金額後,填寫到資產負債表欄中。同樣,借方合計與貸方合計的差額就是本期淨利。
  5. 最後確認損益表和資產負債表的本期淨利是否一致。
結帳工作底稿

9. 製作損益表

  • 損益表顯示一整年的經營成果。
  • 顯示收入與費用,兩者間的差額就是本期淨利。
  • 費用記載於借方,收益記載於貸方。
報告式損益表範例(部分)

10. 製作資產負債表

  • 資產負債表顯示公司期末的財務狀態。
  • 財務狀態是呈現資產和負債、資本間的平衡。
  • 資產記載於借方,負債、業主權益記載於貸方。
帳戶式資產負債表範例(部分)

11. 現金流量表

  • 依據現金流量表掌握現金的出入。
  • 現金流量表是第三種財務報表。
  • 分為營業活動之現金流量、投資活動之現金流量、融資活動之現金流量三個部分。
資金的流向一目瞭然

12. 報稅

  • 計算稅金的起始點是財務報表。
  • 在財務報表上加入稅務的調整,就可做成申報書。
  • 申報書的金額是以財務報表為基礎。
  • 簿記的知識對於正確報稅是不可或缺的。

財務報表經稅務調整後,可做成申報書

企業必須根據規定將本期淨利予以加減後,計算出正確的所得,才能作成申報書。

例如,超過一定額度的交際費是無法被認定為稅務上的費用,所以必須加算回來;相白,股份有限公司所收取的股利不必當成稅務上的收益,所以必須減去。

計算營業稅也是以財務報表為基礎

一般公司繳納的營業稅計算方式是以銷項稅額(銷售、勞務收入等總額 × 稅率)減去進項稅額(進貨、勞務支出等總額 × 稅率)。

計算營業稅也是以財務報表為基礎

第6章 電腦如何改變簿記?

電腦的使用如何改變會計作業?市售會計軟體的使用方法及要點

1. 電腦如何改變會計作業?

  • 電腦的使用大幅度減少事務的處理負擔。
  • 電腦可以自動處理分錄過帳作業及金額的統計。
  • 中小企業也可以使用。

2. 不具備簿記知識也能完成決算工作?

  • 資料輸入人員絕對需要簿記的知識。
  • 電腦不過是取代帳簿、筆及電子計算機的工具。
  • 電腦終究只是簿記工具。

3. 市售軟體功能強大

  • 電腦幾乎可以完成所有的帳簿功能。
  • 電腦不只可完成帳簿,也能進行簡單的財務分析。
  • 電腦不僅讓事務工作更加省力,也可提供企業的經營有效的資料。

4. 會計軟體甚至可製作財務報表

  • 首先得準備作為輸入原始資料的分錄傳票。
  • 只要完成分錄的輸入,其餘的交給電腦就行了。
  • 輸入調整分錄後,電腦就能自動完成損益表與資產負債表。

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