《图解作帐——需要作帐、不会看帐的人，救星来了！》 - 好书分享

Alyssa心得：记帐入门书，用图像辅助，令人更容易理解。日本这类的工具书都是不错的。

推荐指数：4/5 (★★★★☆)

《图解作帐——需要作帐、不会看帐的人，救星来了！（簿记の基本が２时间でわかる本）》封面

书名：图解作帐——需要作帐、不会看帐的人，救星来了！（簿记の基本が２时间でわかる本）

作者：金井猛

译者：范志仲

出版社：大是文化

出版日：2007-12-5

语言：繁体中文

ISBN：9789868239678

规格：平装 / 232 页

文案：

需要作帐、不会看帐的人，救星来了！

会计的最最基础入门书

看不懂会计名词？不知道该用哪个会计科目？分录、过帐不会做？

不用担心！本书用图解方式、逐步说明。

不管是填写家计簿还是公司记帐，最让一般人困扰的通常是：什么项目要填在借方？什么项目要填在贷方？而项目的名称又该用哪一个会计科目？分录该怎么做？过帐又该怎么做？这样的问题对于有会计基础的人来说或许根本算不上问题，可是对于完全没学过会计的人来说，单单是区分借方和贷方，大概就可以弄到焦头烂额了吧。

完全没有会计基础的人即使是使用现成的会计软体，也还是不知道某笔款项应该填入哪个项目中，想翻书找答案时，可能还会发现，因为这些问题太基础了，很多会计书都是简单带过，根本没有详细说明，加上书中多半使用会计用语，越看疑问反而越多。

本书发现了这样的需求。为了服务完全没有会计基础的人，本书采用图解的方式，从会计的最最基础——“簿记”开始说明，教导读者从记帐、分录、过帐到决算的整个流程，到如何制作财务报表为止。为了因应初学者的问题，本书特别将重点放在“分录”上，让读者可以搞清楚什么情况要放在借方、什么情况要放在贷方。

作者也很清楚：动手操作才是记忆的最佳方法，所以他不但在书中一再强调要试作，并且在每一章最后还附上练习题，让读者自行操作。

簿记是所有商务人士不可或缺的知识，只配合里面的案例及试作，相信读完本书的每个人都能自己作帐！

会计的最最基础入门书：学习簿记、看懂财务报表（损益表、资产负债表）等。本书用图解方式、逐步说明。

序章

首先，用簿记的流程了解整个结构。

簿记究竟是什么意思？

簿记 = 记载帐簿
依据金钱的流入、流出及余额加以记帐。
熟悉记帐规定是最重要的。

了解簿记，是能否有效率、计划性运用资金的关键

理解簿记并能加以活用，等于握有公司成长的关键，也相对促使个人成长为真正的社会人。

所谓簿记就是“记载帐簿”

帐簿就是记录资金流入、流出等公司经济活动的动向。

精通记帐的开始：不假思索

记帐前首先要熟记簿记固定的规则。帐簿分左右填写是簿记的基本规则，但这个原则往往成为想精通簿记最大的关卡。

所谓规则指的是既定的事，初学者不假思索地记熟规则反而是精通簿记的捷径。当学习告一段落，会自然理解簿记的结构，也肯定会折服于先人发明簿记的智慧。

2. 为什么需要簿记？

为了清楚公司的“获利”。
为了清楚公司的“资产”。
帐簿是按照资金的流向而记载。
公司的经济活动可以资金的流向来呈现。

为了清楚公司的“获利”及“资产”

簿记是用来计算“获利”及“资产”的方式及手段。

依资金流向记载帐簿

簿记的起源？

起源于中古世纪的义大利
现今的借方及贷方两个用语，就是当时留传下来的。
现代的借方、贷方只是代表左右的符号而已。

簿记起源于中古世纪的义大利

银行在帐簿左侧写下借款人；在右侧写下贷款人。当帐务结清时再进行相反的记录，这就是记帐的开始。

借方及贷方就是那时残留下来的用语

时至今日，借方、贷方的意义仅是表示左右的符号：记载于帐簿左侧称为借方；记载于右侧则称为贷方。

4. 什么是复式簿记？

现今，公司使用的是复式簿记（或称双式簿记）。
复式簿记采用“左右分开记帐，复数记入”的方式。
借由左右记入的方式，让公司活动透明化。

借方（左侧）	贷方（右侧）
进货 10,000	现金 10,000
表示购入商品 10,000元	表示支出现金10,000元

“复式簿记”就是将帐簿左右分开记录

5. 了解会计的工作内容

簿记分为“买卖业簿记”与“制造业簿记”。
把金钱流向记载到帐簿上并加以管理，就是会计的工作。
整理全年度的结果，制作出财务报表。
一般公司职员也必须知道财务报表的相关知识。

公司的活动可大分为两种形式

买卖业簿记	制造业簿记
采购商品 → 进行销售记录资金活动过程	自行制造产品计算生产成本

买卖业簿记 VS 制造业簿记

公司的主要活动

整理全年度的结果，制作财务报表并报告

无论是个人自营商或公司，都要每年做一次年度财务报表。

根据统计结果可计算出公司在这段期间内的“获利”情形，整理并作成“损益表”，同时也在期末整理出公司到底拥有多少“财产”的“资产负债表”。

财务报表的功能：

股东大会时报告业绩
确定报税时的所得
向银行贷款时的审查资料
投标时的审查资料
分析公司历年业绩

6. 簿记的简要结构

将每日的交易记入帐簿。
依每个会计项目分类统计。
整理财务报表。

第1章　先理解财务报表吧！

究竟什么是财务报表？了解收益与费用，以及资产、负债、业主权益间的关系。

1. 什么是财务报表？

财务决算是一年一次。
财务报表的代表是“损益表”及“资产负债表”。
财务报表让经营成绩及财务状况一目了然。

损益表 Profit and Loss Statement / Income Statement	资产负债表 Balance Sheet
获利 → 经营成果	资产 → 财务状况

财务报表的重点——损益表与资产负债表

2. 什么是损益表？

损益表可让人了解公司过去一年的经营成果。
经营成果以“收益”与“费用”表示，其差额以净利（纯益）表示。
损益表右侧记载“收益”，左侧记载“费用”。

损益表呈现的是一整年的经营成果

收益（结果） − 费用（原因） = 净利（纯益）

收益：销售金额，显示出公司营业活动的结果（经营成果）
费用：进货、薪资津贴等，显示为获得收益的必需支出（必要牺牲）
净利：收益与费用的差额，即公司所追求的获利

损益表的格式

3. 什么是收益？

收益 = 金钱增加的原因
收益除了销货收作之外，还有许多项目。

4. 费用分成许多种

花费在簿记上的说法称为费用。
费用 = 资金减少的原因
除进货费用之外，还有许多费用。

5. 什么是资产负债表？

资产负债表可了解公司年度末的财务状况。
资产负债表可呈现资金的筹措来源及运用情况。
可依据资产、负债、业主权益的平衡状态，检视公司的财务状况。

以资产负债表显示财务状况

资产（资金的运用状态） = 负债（对第三者的债务） + 业主权益（资金的筹措来源）

例：

以贩售事务机为业务的A公司开业了。此时公司自有的现金资金为10,000元（业主权益），但资金不足，再向银行借了5,000元（负债）。
A公司有现金15,000元，用7,000元购买营业用车辆（运输设备），用3,000元买办公桌及展示台（生财器具）。

资产 = 公司保有的财产。

资产负债表的格式

6. 什么是资产？

资产 = 有财产价值的东西
资产可分为“财货”和“债权”。
应收票据与应收帐款也属于资产。

7. 负债是什么？

负债 = 公司负担的债务 = “负”的财产
包含应付票据、应付帐款、应付费用等

8. 什么是业主权益？

业主权益来自出资者的原始业主权益（股本）及其利润的累积（盈余）。
资产 − 负债 = 业主权益 → 财产的净值
累积的利润也是业主权益，可用来扩大事业。

属于业主权益的会计科目：

资本（股本）
业主权益公积
其他资本公积
决定盈余公积
特别盈余公积
保留盈余

9. 损益表与资产负债表的关系

损益表和资产负债表关系密切。
损益表求出的利润 = 资产负债表求出的利润

损益表的利润计算方式：收益 − 费用 = 当期净利

资产负债表的利润计算方式：期末业主权益 − 期初业主权益 = 当期净利

两种方法计算结果一致。如果结果不一致，就代表记帐的内容或过程出现错误。

第2章　熟记分录的规则

掌握簿记的起始点，精通分录的规则

1. 分录是簿记的起始点

分录是记录每日交易的手续。
分录是簿记的起始点。
簿记上的交易就是造成资产、负债、业主权益、收益、费用等增减与变动的经济行为。

2. 什么是交易的两面性？

交易有相对的两个流程。
理解交易的两面性是学习分录的基础。
交易双方的金额是一致的。

例：

A公司以$30,000买办公沙发组（生财器具），支付现金。
A公司向B银行借款$5,000，到期后以现金偿还。
A公司以售价$10,000贩卖商品，收取现金货款。

3. 要记分录的规则

依据每日的交易，将会计科目的增减分左右填写，就是分录。
左右填写后之金额是相同的，是能取得平衡的。
交易有8个要素。

借方（左侧）	贷方（右侧）
资产 ↑ 负债 ↓ 业主权益 ↓ 费用产生	资产 ↓ 负债 ↑ 业主权益 ↑ 收益产生

分录的规则（交易的8个要素）

4. 实际试作分录吧！

分录时务必于借方、贷方栏记载会计科目与金额。
借方、贷方两边的金额一定要一致。
秘诀：当搞不清楚时，就从较清楚的一方先记帐。

	借方（左侧）		贷方（右侧）
1.	生财器具	30,000	现金	30,000
2.	借款	5,000	现金	5,000
3.	现金	10,000	销货收入	10,000

例子

5. 熟悉分录的13种类型

分录可分为13种类型。
如果能精通这13种类型就能理解分录。
具代表性的是其中10种类型。

分录的13种类型

	借方（左侧）	贷方（右侧）	实例
1.	资产（+）	资产（−）	购买生财器具，支付现金
2.		负债（+）	向银行借款，取得现金
3.		业主权益（+）	增资，收取现金
4.		收益（+）	贩卖商品，收取现金
5.	费用（+）	业主权益（−）	偿还借款，支付现金
6.	资产（−）		减资，支付现金
7.	负债（−）		邮电费，支付现金
8.	负债（−）	负债（+）	更改应付票据
9.	资产（−）		以分配利益的方式决定分红
10.	费用（+）		以赊帐方式进货
11.	负债（−）	业主权益（+）	※1
12.	负债（−）	收益（+）	销售已收预付货款的商品
13.	资本（−）	业主权益（+）	把资本公积金纳入资本额

※1：过去曾有转换公司公积的案例，现在已几乎没有了。

6. 精通复杂分录的秘诀

先从较易理解的现金出入的分录开始。
接着填入借方及贷方中较易了解的会计科目。
最后再将“借方、贷方两边的合计金额一致”的观念当成线索，思考较为困难的会计科目。

7. 将分录填入日记帐

分录应填入名为日记帐的帐簿。
市售的日记帐形式独特，必须确实理解其特征。

第3章　实际做分录吧！

精通分录的窍门就是实际多作。学习分录的例子。

1. 资产的分录怎么做？

资产分为财货和债权。
分录上，资产增加属于借方，资产减少属于贷方。
记入日期、借方科目与金额、贷方科目与金额，再确认双方的金额是否相等。

2. 现金的分录要点

簿记上的现金并不只限于硬币、纸钞。
他人开出的即期支票、银行汇票、邮政汇票、红利领据、公司债的股息领取单等，也被当作现金处理。

3. 活期存款、支票存款是最具代表性的存款方式

活期存款是以存折提取金钱的最普遍存款方式。
支票存款不以存折提取。
支票存款以支票提钱，是公司支付货款的普遍方式。

活期存款	支票存款
有存折或提款卡支付利息可自由提存	没有存折，只有支票簿不支付利息可开立票据、支票

活期存款 VS 支票存款

4. 应收帐款、应收票据是最具代表性的债权

这两项是公司以信用交易时所产生的代表性债权。
票据是为了确实回收货款所采用的有效手段。
三次连续跳票，银行就会停止交易。（台湾情况）

应收帐款：贩售商品后尚未回收的货款

应收票据：支付货款时开出的有价证券，明记：到期日、支付机关、开票日、付款地、受款人、开票人的签名等。

5. 有价证券的分录

有价证券指的是国债、公司债、投资信托、地方债、股票等受益凭证。
有价证券的金额是凭证的买入价格加上手续费等的原始取得价格。
【取得原价 = 买入费用 + 手续费】

6. 有形固定资产的分录

建筑物、生财器具、运输设备、土地等长时间使的东西称为有形固定资产。
有形固定资产的金额是买入价格加上各种费用的原始取得价格。
【取得原价 = 买入价格 + 各种费用】

7. 负债的分录怎么做？

负债是公司背负的债务。
分录上，负债的增加记入贷方，减少则记入借方。

8. 应付帐款、应付票据是最具代表性的债务

这两种是信用交易所产生的代表性债务。
应付帐款是应支付而尚未支付的款项。
票据是明记支付日期、金融机关、开票日等的有价证券。
管理应付票据是维持公司信用的要务。

9. 长短期借款的分录

借款是向金融机关等借钱时产生的款项。
借款如果是先扣除利息的情况，存折中只记入扣除利息后的金额。
要特别注意扣除利息之借款的分录。

10. 代收款的分录

从个人薪资中扣除的强积金借款等暂时处理的款项，以代收款这个会计科目处理。
以代收款名目处理的金额，将于次月以后缴纳到相关机构。

11. 应付费用的分录

应付费用是使用于购买生财器具等非营业交易，且尚未付款时的会计科目。
和应付帐款之会计科目不同，应加以区别。

12. 业主权益的分录

个人独资企业和股份有限公司的处理方式不一样。
个人独资企业全部都是以资本处理。
股份有限公司则将股本与利润加以区分处理。
分录上，业主权益的增加是贷方，减少则是借方。

个人独资企业	股份有限公司
资本	股本资本公积其他资本公积金法定盈余公积特别盈余公积未分配盈余

什么是资本？

13. 资本、资本公积的分录

资本（股本）是业主权益的原始资金。
资本公积是股份有限公司的资本金额中，未编入股本的部分（额外的资本）。

14. 保留盈余、特别盈余公积、法定盈余公积的分录

个人独资企业的资本可随意自由运用。
利润一旦转成保留盈余，必须经由股东大会才能决定其用途。如红利、职工奖金、特定盈余公积、法定盈余公积等。
有关利润的使用，股份有限公司订有细则。
保留盈余这个科目属于业主权益。

15. 收益的分录

收益是成为金钱收入的原因。
也包含应收帐款等，将来预估可获得的收入。
分录上，收益产生属于贷方，减少属于借方。

16. 销货收入的分录

销货收入是贩售商品的收益。
对公司的业绩而言，是最重要的收益。
若发生退货的情形，则做和销货收入相反的分类。

17. 利息收入、处分投资收益的分录

利息收入和处分投资收益是代表性的非营业收入。
即将到期的定期存款属于资产减少。
收取的科息属于利息收入科目之收益。

18. 费用的分录

费用就是金钱支出的原因。
有进货、文具用品费、旅费、水电瓦斯费、处分资产损失等费用。
分录上，费用产生属借方，费用减少属贷方。

19. 进货的分录

进货是购入商品时的费用。
对于掌握公司的业绩而言，是非常重要的科目。
当发生退货、折让时，应作进货的负数处理。

20. 与经营管理相关的分录

公司的经营管理相关费用项目十分多样。
有文具用品费、旅费、水电瓦斯费……
在费用管理上，每一种都很重要。

21. 处分资产损失的分录

处分资产损失是非固定发生（临时性）费用的代表事例。
本科目和公司正常的营业活动无关。
应该和公司业务分开思考。

分录示范

日期		借方		贷方		说明
3	2	现金❶	300,000	销货收入❺	300,000	A公司售出商品$300,000，收取客户开出的支票
	3	银行存款-活存❶	200,000	现金❷	200,000	A公司将现金$200,000存入活期存款
	3	应付帐款❹	140,000	银行存款-支存❷	140,000	A公司为支付厂商应付帐款$140,000，开出支票
	4	银行存款-活存❶	260,000	应收帐款❷	260,000	应收帐款$260,000汇入A公司活期存款帐户
	4	应收帐款❶	90,000	销货收入❺	90,000	A公司将售价$90,000的商品以赊帐方式售出
	4	应收票据❶	170,000	销货收入❺	170,000	A公司贩售$170,000商品，收取了期票
	4	银行存款-支存❶	80,000	应收票据❷	80,000	$80,000的期票到期，汇入了A公司的支票存款帐户
	5	短期投资-股票❶	345,000	现金❷	345,000	A公司以$340,000购内以买卖为目的的股票1,000股，加上购买手续费$5,000，全部以现金支付
	5	现金❶	525,000	短期投资-股票❷ 出售有价证券利益❺	345,000 180,000	以$525,000的价格卖掉买卖目的的股票1,000股（取得原价$345,000），取得现金
	6	土地❶	21,780,000	银行存款-支存❷	21,780,000	A公司以即期支票支付土地购置费$21,000,000及仲介费、登记费$780,000
	8	应付帐款❹	170,000	银行存款-支存❷	170,000	A公司以即期支票支付应付帐款$170,000
	8	进货费❻	40,000	应付帐款❸	40,000	A公司以赊帐方式进货商品$40,000
	8	进货费❻	110,000	应付票据❸	110,000	A公司采购商品$110,000，以期票支付
	8	应付票据❹	90,000	银行存款-支存❷	90,000	A公司的期票$90,000到期，从支票存款帐户中扣除
	9	银行存款-活存❶ 利息费用❻	979,000 21,000	长期借款❸	1,000,000	A公司向银行借款$1,000,000，扣除利息$21,000，余额存入活期存款帐户
	9	长期借款❹ 利息费用❻	54,261 5,739	银行存款-活存❷	60,000	A公司分期还款，本月$60,000（本金$54,261、利息$5,739），由活期存款帐户扣除
	10	薪资❻	1,200,000	现金❷ 代收款❸	900,700 299,300	扣除所得税$114,100、健保费$185,200后，余额$900,700，A公司以现金支付予员工
	11	生财器具❶	270,000	应付费用❸	270,000	A公司以$270,000购入电脑，货款约定月底支付
	13	银行存款-支存❶	15,000,000	股本❶ 资本公积-股本溢价❶	10,000,000 5,000,000	发行股票200股，接受来自股东的$15,000,000资本挹注，资金存入支票存款帐户。其中$10,000,000作为股本，剩余作为资本公积
	14	保留盈余❷	800,000	法定盈余公积❶ 应付红利❸ 应付职工奖金❸ 转入保留盈余❶	70,000 450,000 250,000 30,000	决定保留盈余$800,000分配：法定盈余公积$70,000，红利$450,000，职工奖金$250,000
	16	销售收入❼	11,000	应收帐款❷	11,000	$11,000的商品被退货，其额度由应收帐款余额中扣除
	17	现金❶	500,750	银行存款-定存❷ 利息收入❺	500,000 750	定存到期，以现金领取本金$500,000及利息$750
	17	银行存款-活存❶	530,000	有价证券❷ 处分投资收益❺	412,000 118,000	以$530,000卖出原始买价$412,000的有价证券，钱汇入活期存款帐户
	19	应付帐款❹	9,000	进货❽	9,000	进货$9,000的商品发生退货的情形，进货费用由应收帐款余额中扣除
	20	文具用品费❻	8,000	应付费用❸	8,000	A公司购入$8,000影印纸，货款约定月底支付
	20	旅费❻	32,000	现金❷	32,000	员工赴大坂出差，现金支付旅费$32,000
	20	水电瓦斯费❻	47,000	银行存款-活存❷	47,000	由活期存款帐户提领$47,000支付水电瓦斯费
	21	现金❶ 处分资产损失❻	2,400,000 500,000	土地❷	2,900,000	A公司将原价$2,900,000的土地以$2,400,000的价格卖给B公司，收取即期支票

❶资产↑；❷资产↓；❸负债↑；❹负债↓；❺收益产生；❻费用产生；❼收益减少；❽费用减少

第4章　帐簿的处理方式

利用日记帐、总分类帐的过帐、余额式试算表的制作等过程，确认记帐的整体流程。

1. 确认记帐的整体流程

分录是每日交易的纪录。
为得知各会计科目的余额，要将分录过帐到总分类帐。
为确认总分类帐的过帐结果是否正确，因此要制作余额式试算表。

2. 过帐至总分类帐

过帐的规则和分录相同。
借由过帐，计算各会计科目的累计总额。
完成过帐，代表确定了各会计科目的余额。

3. 制作余额式试算表

余额式试算表的借方合计和贷方合计是一致的。
余额式试算表如果制作正确，过帐就不会有错。
各会计科目的余额非常清楚，并能掌握业绩的梗概。

余额式试算表有按月制作和按年制作两种

试算表的主要格式有总额式、余额式、总额余额式三种，常用余额式试算表。

余额式试算表的制作方法

4. 什么是主要帐簿与辅助帐簿？

日记帐和总分类帐是主要帐簿，是不可或缺的重要帐簿。
像现金簿等为了补足重要交易而设的帐簿，则属于补助帐簿。
- 明细分类帐：记载特定交易明细的帐簿，例如现金出纳。
- 明细分户帐：为掌握特定会计科目所制作的帐簿，例如各个客户的应收帐款余额。

5. 什么是现金簿？

现金簿是记录现金进出的帐簿。
现金交易的明细一目了然。

现金簿的登录范例

4月1日	A公司以现金$700,000作为原始资金开始营业。
3日	支付B房仲公司4月份的房租$60,000。
12日	向C商店购入$320,000的展示台，货款以现金支付。
17日	以现金$200,000采购了D物产公司生产的E商品。
22日	以$280,000的售价卖出E商品，收取现金。
25日	4月份的薪资$190,000以现金支付。

6. 什么是支票存款明细帐？

支票存款明细帐是记录支存帐户提款情形的帐簿。
在好几家银行都有开户时，应依帐户别设置不同的支票存款明细帐。
支票存款的明细一目了然。

支票存款明细帐的登录范例

5月1日	A公司在B银行开设支票存款帐户，并存入现金$500,000。
7日	C商店的应收帐款$110,000，汇入A公司的支票存款帐户。
16日	A公司开出支票#1，支付D商店的应付帐款$140,000。
28日	A公司出售$200,000的商品给E商店，收取支票后，立刻存入支存帐户。

7. 什么是应收帐款明细帐、应付帐款明细帐？

应收帐款明细帐、应付帐款明细帐是分别显示应收帐款、应付帐款余额的帐簿。
两者是请款及付款时不可或缺的帐簿。

8. 什么是传票？

公司使用传票的情况很多。
各部门将分录项目记载于传票上，再由会计部门统计后转记到帐簿。

传票分很多种

使用于所有交易：转帐传票

记录现金进出：现金收入传票、现金支出传票

和进货相关：进货传票

和销售相关：销货传票　等

传票的使用流程

1 编制传票 → 2 填入帐簿 → 3 制作试算表

第5章　财务报表的做法

决算是簿记的总目标。从决算的流程中学习财务报表的制作方法。

1. 什么是决算？

决算是确定一整年业绩的总结报告 = 簿记的总目标
决算是簿记的总目标。
决算是由制作余额式试算表、调整，以及制作损益表和资产负债表等三阶段所组成。

决算手续可分成三阶段

制作余额式试算表 → 进行调整 → 制作损益表、资产负债表

2. 余额式试算表是决算过程的起点

用余额式试算表确认帐目是否正确。
依据余额式试算表总览各会计科目余额。
依决算所制作的余额式试算表是一整年度财务资料的归纳。

3. 调整到底是在做什么？

调整是依照实际状况修正帐簿内容的手续。
调整的内容可分为(1)盘点、(2)折旧、(3)呆帐、(4)收益、费用的调整等四项。

依照实际状况修正帐簿的内容

例：

应收帐款中包含业绩已恶化的客户，其资金回收可能有困难
企业所持有的股票之中，出现比购入价上涨或下跌的情况

调整的内容

4. 如何盘点商品与评估有价证券的价值？

计算商品的库存情形（＝存货）。然后以进货金额扣除存货金额后，求得销货成本。
以有价证券的市价替换原本的价格。

计算销货成本

销货成本 = 期初存货的金额 + 当期进货的金额 − 期末存货的金额

计算有价证券的价值

有价证券

评估损益

购买时的取得原价

（债券买价）

−

期末当时的牌价

（债券售价）

5. 了解折旧的做法

折旧是将固定资产的成本除以使用年限，计算出每一年的费。
费用的代表性计算方法有定额法及定率法两种。
定额法是每期编列均等的折旧金额。
定率法是初期的折旧费最大，之后逐年减少。

折旧是将固定资产的取得原价费用化

折旧代表价值的减少，是将固定资产的取得原价费用化，以显示出资产的真实价值。

什么是定额法、定率法？

6. 计算呆帐的金额

呆帐是为了因应将来倒帐的危险及支出所设定的费用。
呆帐是编列预估的费用。

期末应收帐款等的合计额 × 5.5%（金融业3.3%）= 呆帐提列金额

7. 调整收益、费用

调整收益、费用是区分属于会计期间的收入及支出。
跨越本期及下期的情形，必须转入下期处理。
保险费及房租等，就有必要进行这样的处理。

8. 制作结帐工作底稿

结帐工作底稿对决算的预估十分有用。
结帐工作底稿显示余额式试算表的调整，及制作损益表、资产负债表的过程。
对制作正确的损益表与资产负债表十分方便。

了解结帐工作底稿的制作步骤

先将调整前的余额式试算表记载于左侧的试算表栏里。
将调整过的科目记载于调整分录栏里。
将试算表栏中的费用、收入的金额加减上调整分录栏的金额后，填写到损益表栏内。这时，借方合计与贷方合计的差额就是本期净利。
将试算表栏内的资产、负债、资本的金额，加减上调整分录栏的金额后，填写到资产负债表栏中。同样，借方合计与贷方合计的差额就是本期净利。
最后确认损益表和资产负债表的本期净利是否一致。

9. 制作损益表

损益表显示一整年的经营成果。
显示收入与费用，两者间的差额就是本期净利。
费用记载于借方，收益记载于贷方。

10. 制作资产负债表

资产负债表显示公司期末的财务状态。
财务状态是呈现资产和负债、资本间的平衡。
资产记载于借方，负债、业主权益记载于贷方。

11. 现金流量表

依据现金流量表掌握现金的出入。
现金流量表是第三种财务报表。
分为营业活动之现金流量、投资活动之现金流量、融资活动之现金流量三个部分。

12. 报税

计算税金的起始点是财务报表。
在财务报表上加入税务的调整，就可做成申报书。
申报书的金额是以财务报表为基础。
簿记的知识对于正确报税是不可或缺的。

财务报表经税务调整后，可做成申报书

企业必须根据规定将本期净利予以加减后，计算出正确的所得，才能作成申报书。

例如，超过一定额度的交际费是无法被认定为税务上的费用，所以必须加算回来；相白，股份有限公司所收取的股利不必当成税务上的收益，所以必须减去。

计算营业税也是以财务报表为基础

一般公司缴纳的营业税计算方式是以销项税额（销售、劳务收入等总额 × 税率）减去进项税额（进货、劳务支出等总额 × 税率）。

第6章　电脑如何改变簿记？

电脑的使用如何改变会计作业？市售会计软体的使用方法及要点

1. 电脑如何改变会计作业？

电脑的使用大幅度减少事务的处理负担。
电脑可以自动处理分录过帐作业及金额的统计。
中小企业也可以使用。

2. 不具备簿记知识也能完成决算工作？

资料输入人员绝对需要簿记的知识。
电脑不过是取代帐簿、笔及电子计算机的工具。
电脑终究只是簿记工具。

3. 市售软体功能强大

电脑几乎可以完成所有的帐簿功能。
电脑不只可完成帐簿，也能进行简单的财务分析。
电脑不仅让事务工作更加省力，也可提供企业的经营有效的资料。

4. 会计软体甚至可制作财务报表

首先得准备作为输入原始资料的分录传票。
只要完成分录的输入，其余的交给电脑就行了。
输入调整分录后，电脑就能自动完成损益表与资产负债表。

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